2.3. Налоговая декларацию на землю, находящуюся в собственности му «Рыбинский комплексный центр социального обслуживания населения»

См. приложение

3. Задача

За 2012 год работница, одинокая мать 1974 года рождения получила:

1. Доходы по основному месту работы 13200 рублей в месяц.

2. Получает алименты по 4260 рублей в месяц.

3. Имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, проживающих с нею.

4. Продала в этом году садовый домик за 56000 рублей.

5. К очередному отпуску получила материальную помощь 3000 рублей.

Рассчитать НДФЛ, который работница должна уплатить за 2012 год; составить налоговую декларацию по форме 2-НДФЛ и определить порядок расчета с бюджетом.

Решение:

Расчет НДФЛ, который работница должна уплатить за 2012 год:

Если учесть то, что одинокая мать получает алименты, то она не является «единственным родителем» и не может иметь налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере. То есть в содержании детей участвуют оба родителя. Значит, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК на каждого ребенка женщина получает вычет в размере 1400 рублей в месяц.

Алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются налогом (п. 5 ст. 217 НК РФ).

Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателем работнику, в размере, не превышающем 4000 рублей.

Теперь рассмотрим ситуацию с садовым домиком.

В случае если садовый домик находился у женщины в собственности более трех лет, обязанность по уплате налога и представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц не возникает (пп. 17.1. ст. 217 НК РФ).

Если же право собственности на садовый домик принадлежит женщине менее трех лет, то уменьшить доход от его продажи для целей исчисления налога она вправе по своему усмотрению либо на 1 млн. рублей, либо на сумму затрат на его приобретение (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В любом случае, с дохода от продажи садового домика в сумме 56000 рублей, женщине не придется платить НДФЛ.

Рассчитываем НДФЛ, который работница должна уплатить за 2012 год: (13200 – (1400  2))  0,13  12 = (13200 – 2800)  0,13  12 = 10400  0,13  12 = 16224 руб.

Составляем налоговую декларацию, предполагая, что садовый домик находится в собственности женщины менее 3 лет (Приложение).

Порядок расчета с бюджетом следующий:

Источником дохода в виде заработной платы и материальной помощи работницы является организация (налоговый агент), которая платит ей заработную плату. Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. Следовательно, налог с заработной платы ложится на организацию, в которой работает женщина. Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог перечисляется организацией в бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца.

Если женщина продала садовый домик, принадлежащий ей на праве собственности менее 3 лет, она обязана самостоятельно определить налоговую базу и исчислить НДФЛ с указанного дохода, а также представить в налоговый орган по месту учета соответствующую декларацию (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ). Декларацию надо подать до 30 апреля года, следующего за годом, в котором было продано имущество, а уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля. К декларации необходимо приложить копию договора купли-продажи, подтверждающего дату и стоимость приобретения имущества, и копию договора, подтверждающего дату продажи имущества с указанием его стоимости. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя налогоплательщика либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее предоставления считается дата отправки почтового отправления (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если садовый домик находился у женщины в собственности более трех лет, то, как уже говорилось выше, по таким доходам декларацию подавать не нужно, также не нужно исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ (пп. 17.1. ст. 217 НК РФ).

Список используемых источников и литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23 июля 2013) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 05.11.2013.

2. Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 07.06.2013) "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"[Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 05.11.2013.

3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 07.05.2013) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 05.11.2013.

4. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. - Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013 г. – 368 с.

5. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2013. – 495 с.

6. Майбурова И. А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 591 с.

7. Марчева И. А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.

8. Щепачёв В. А. Органы местного самоуправления как субъекты права законодательной инициативы / В. А. Щепачёв // Местное право. – 2010. - № 1. – С. 53 – 58.

19