2.7 Учет расчетов с бюджетом по налоговым платежам

Казенное предприятие отвечает по своим обязательствам деньгами, имеющимися у него, на остальное имущество взыскание не допускается, за исключением случаев ликвидации предприятия. КГКП я/с № 3 «Айгерим» не отвечает по обязательствам собственника.

Обязательства КГКП я/с № 3 «Айгерим» ведутся на следующих счетах, соответствующего Типового плана счетов:

• счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчика» - расчеты с поставщиками и подрядчиками;

• группы счетов 3100 «Обязательства по налогам» - налоговые обязательства;

• счет 3540 «Прочие краткосрочные обязательства» - прочие.

Налоги и другие обязательные платежи представляют собой отчисление средств плательщиками в бюджет государства в порядке, установленном налоговым законодательством. Порядок начисления и уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей определен Налоговым кодексом Республики Казахстан.

КГКП я/с № 3 «Айгерим» взаимодействует с бюджетом по следующим видам налогов:

• индивидуальный подоходный налог;

• социальный налог;

• налог на имущество;

• КПН.

Информация об обязательствах перед бюджетом формируется на счетах группы счетов 3100 «Обязательства по налогам». Все эти счета пассивные. Возникновение обязательств отражается по кредиту, а погашение – по дебету.

В таблице 6 представлена типовая корреспонденция счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам.

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам КГКП я/с № 3 «Айгерим»

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. тг
		Дебет	Кредит
1	Начислен социальный налог	7210	3150	10615
2	Начислен налог на имущество	7210	3180	21807
3	Перечислен налог на транспорт с расчетного счета	3150	1040	10615
4	Перечислен налог на имущество с расчетного счета	3180	1040	21807

Налоговые обязательства перед бюджетом по состоянию на 1 января 2011 года составили 254000 тенге, которые возникли по текущим платежам и погашены в начале января 2011 года в соответствии с Налоговым Кодексом РК.

В соответствии с пунктом 2 статьи 34 Гражданского Кодекса РК государственные казенные предприятия признаются коммерческими организациями и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

В КГКП я/с № 3 «Айгерим» согласно статье 35 Налогового Кодекса РК, при передаче имущества в доверительное управление на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом, исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет возложено на доверительного управляющего. Доверительный управляющий встал на регистрационный учет в налоговом органе в порядке, установленном главой 81 Налогового Кодекса.

В связи вышеизложенного КГКП я/с № 3 «Айгерим» является плательщиком корпоративного подоходного налога. Объектами обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, определяющийся как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами, предусмотренных статьей НК.

В случае, когда на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства, а также составлению и представлению налоговых форм исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим. При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом в соответствии с Налоговым Кодексом.

Действующим Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности налогоплательщиками самостоятельно в установленном порядке и сроки. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом, либо их представителями в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность составляется на бумажном и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. Налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность по выбору: в явочном порядке; по почте заказным письмом с уведомлением; в электронном виде. Если налогоплательщик желает представлять декларацию в электронном виде, он должен предварительно зарегистрироваться в Налоговом комитете по месту регистрации, как плательщик, сдающий налоговую отчетность в электронном виде.