2 Вопрос

Учет затрат по счету 23/₁ (ремонтные мастерские)

Для того чтобы основные средства постоянно функционировали в течение года их необходимо регулярно ремонтировать. Ремонты бывают: капитальные и текущие. При капитальном ремонте зданий и сооружений производится замена изношенных основных конструкций на более прочные. При капитальном ремонте машин производится разборка агрегата, замена всех изношенных узлов и деталей. Сроки капитального ремонта устанавливаются в зависимости от марки машины. Менее сложные с/х машины (плуги, сеялки, культиваторы) поддерживаются в рабочем состоянии только с помощью текущего ремонта и капитальному ремонту не подлежат. При текущем ремонте производится исправление и ремонт износившихся деталей по данным основным средствам и поддержание этих основных средств в рабочем состоянии.

В настоящее время применяется 2 варианта учета затрат основных средств по ремонту: 1 – отнесение затрат по ремонту непосредственно сразу на затраты производства; 2 – создание специального резерва по отчислениям на ремонт основных средств до начала года (т.е. формируется счет 96).

Первый вариант применяется при равномерном ведении ремонта в течение года.

Второй вариант применяется при значительных сезонных колебаниях затрат на ремонт (для с/х этот вариант).

В мастерской поступающая на ремонт техника подвергается тщательному осмотру в присутствии механика и заведующего мастерской. По результатам осмотра составляется Ведомость дефектов. В этом документе дают краткую характеристику состояния основных средств, рассматривается в каком состоянии находятся узлы и детали, описывают выраженные дефекты, определяют объем ремонтных и монтажных работ, количество запчастей, необходимых для ремонта, ремонтных материалов и в результате устанавливается сметная стоимость ремонта машин.

Ведомость дефектов составляется в 2-х экземплярах. Один экземпляр передают кладовщику для подбора и выдаче необходимых деталей. А другой экземпляр остается в ремонтной мастерской, в качестве сметного документа на проведение ремонта. На основании ведомости дефектов выписывают наряды на сдельную работу, накладные внутрихозяйственного назначения на отпуск запчастей и ремонтных материалов. После завершения ремонта ведомость дефектов вместе с другими документами сдают бухгалтерию, где определяют общую стоимость ремонта машины. На основании ведомости дефектов и других первичных документов по ремонту машины делают записи в журнал учета затрат в ремонтной мастерской. Учет в нем ведется по каждой отремонтированной машине отдельно в разрезе статей затрат. Общие итоги по журналу учета затрат в конце месяца переносят в лицевой счет.

Учет затрат по счету 23/₂ (ремонт зданий и сооружений)

Учет затрат по счету 23/₂ ведут в разрезе капитального и текущего ремонта. Капитальный ремонт осуществляется подрядным или хозяйственным способом. При подрядном способе ремонт производят специальные строительные и ремонтные организации. При хозяйственном способе ремонт выполняется силами самой организации. Затраты на ремонт зданий и сооружений учитывают по каждому ремонтированному объекту отдельно, при этом составляют ведомость учета затрат по капитальным вложениям и ремонту (форма №79-АПК) или же лицевой счет (форма №83-АПК). После окончания капитального ремонта, отремонтированные объекты принимают в эксплуатацию, для этого комиссия составляет акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных объектов. В акте указывается качество проведенного ремонта, его фактическая и сметная стоимость.

Учет затрат по счету 23/₃ (машинно-тракторный парк)

На субсчете 23/₃ учитывают затраты на содержание и эксплуатацию тракторов, на транспортных работах, а именно транспортировка груза, уборка трактором территорий, содержание гаражей, навесов, площадок для хранения техники. Весь первичный учет затрат машинно-тракторного парка по транспортным работам ведут в путевых листах трактора по счету 23/₃, а по с/х работам – в учетных листах тракториста-машиниста на счете 20.

На основании этих первичных документов делают записи в накопительную ведомость учета использования машинно-тракторного парка. В этой ведомости на каждый трактор и каждого тракториста-машиниста предназначена отдельная страница. В ведомости указывают количество отработанных машинно-дней, машинно-смен, расход топлива по норме и фактически, общий пробег и в том числе с грузом. Простои машинно-тракторного парка фиксируют в накопительной ведомости учета простоя НТП. На основании данных накопительной ведомости учета использования НТП делают записи с журнала учета работ и затрат, а затем уже в лицевой счет (форма №83-АПК).

Учет затрат по счету 23/₄ (автомобильный транспорт)

Учет затрат на данном счете ведут по грузовому автотранспорту, учет по легковым автомобилям ведут на счете 26. Первичный учет грузового автотранспорта его работы ведут в путевом листе грузового автомобиля, который выписывается ежедневно. Данные из путевых листов переносят в накопительную ведомость учета работы грузового автотранспорта. В ней на каждую машину и шофера открывается отдельная страница, где отражают часы в наряде (в движении, погрузке, разгрузке, число ездок с грузом, пробег, количество перевезенного груза, количество сделанных тонн-километров). Итоговые данные по этой ведомости переносят в лицевой счет «Производственный отчет» (форма№83-АПК).

Учет затрат по счету 23/₅ (электроснабжение)

Источниками электроснабжения являются как собственные электростанции, так и отдельные предприятия. Выработанная своими электростанциями энергия учитывается в журнале учета работы электрогенератора. На основании показаний счетчика определяет количество выработанной электроэнергии, и фиксируют основные показатели работы электрогенератора. Ежемесячно на основании данных журнала учета работы электрогенератора электрик составляет отчет о работе электростанции и отчет об использовании электроэнергии, который служит основанием для записи данных в лицевой счет (форма №83-АПК).

Учет затрат по счету 23/₆ (водоснабжение)

К затратам по водоснабжению относят: расходы на содержание скважин, водохранилищ, водопроводных линий, насосных установок и других агрегатов. Учет ведется аналогично учету затрат по электроснабжению.

Учет затрат по счету 23/₇ (гужевой транспорт)

Для обслуживания основных с/х работ может использоваться рабочий скот (лошади, валы). Основными первичными документами по учету затрат на гужевой транспорт являются ведомости учета расхода кормов, документы по учету затрат труда и расходу материальных ценностей. Записи с первичных документов переносят в лицевой счет.

Учет затрат по счету 23/₈ (прочие вспомогательные производства)

В качестве прочих вспомогательных производств выделяют: газоснабжение, холодильные установки, установки по воздухообеспечению, очищению. Затраты также на основании первичных документов группируются в регистре аналитического учета (т.е. лицевой счет), а затем данные переносят в регистр синтетического счета (журнал-ордер №10-АПК).