19.4. Финансовые балансы предприятий

Балансы или бюджеты предприятий, как и бюджет государственный, состоят из доходов и расходов. В процессе хозяйственной деятельности предприятия, ос­нованного на любой форме собственности, образуются финансовые ресурсы. Это денежные доходы и поступления, которые имеются в распоряжении хозяйствую­щего субъекта. За счет этих ресурсов предприятие выполняет финансовые обяза­тельства, осуществляет необходимые затраты и расходы для обеспечения нор­мальной деятельности.

Все финансовые ресурсы предприятий образуются из трех групп источников: 1) за счет собственных и приравненных к ним средств; 2) за счет ресурсов, моби­лизуемых на финансовом рынке; 3) в виде средств, поступающих в порядке пере­распределения.

За счет выручки от реализации продукции и от продажи услуг образуются валовой доход предприятия и чистый доход в виде прибыли от основной деятель­ности, от финансовых операций, от работ, выполняемых хозяйственным спосо­бом, и в виде других доходов. Поступление денег за счет собственной деятельно­сти происходит также в виде амортизационных отчислений, от продажи выбывше­го имущества, в форме устойчивых пассивов, целевых поступлений, в виде, на­пример, платы родителей за содержание детей в детских учреждениях предприя­тий, путем мобилизации внутренних ресурсов в строительстве, посредством по­лученных паевых и других взносов членов трудовых коллективов, а также в форме других поступлений. Эти доходы и поступления являются тем ресурсом, который предприятие мобилизует из собственных и приравненных к ним средств.

Вторая группа ресурсов мобилизуется на финансовом рынке, поступает путем продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также в виде полученных кредитов.

Что касается третьей группы поступлений, получаемых в порядке перераспре­деления, то к ним относятся: страховое возмещение по наступившим рискам; финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций или других отрас-

левых структур; ресурсы, поступающие на долевых началах; дивиденды и процен­ты по ценным бумагам других эмитентов; бюджетные субсидии и другие виды ресурсов.

За счет всех этих источников и осуществляются расходы и отчисления средств. Такие расходы предприятий идут на расширение производства, на экономическое стимулирование работников, на операционные и прочие нужды. В составе расхо­дов на расширение производства прежде всего отражаются капитальные вложе­ния, отчисления в фонды экономического стимулирования, расходы на приобре­тение ценных бумаг, отчисления в различные благотворительные фонды и т.д. Сопоставляя в конечном итоге доходы и расходы, предприятия выявляют воз­можности взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами. Эти соот­ношения отражаются .в финансовом плане, который составляется предприятием на год с поквартальной разбивкой и служит важным документом для четкой орга­низации всей финансово-хозяйственной работы.

Выручка от реализации продукции — главный источник средств, из которых черпаются ресурсы для развития производства, для создания фондов потребления и накопления, для участия коллектива в формировании доходов бюджета. Вели-, чина выручки зависит от объема реализованной продукции и цены, по которой она продается. Проведенная в России либерализация цен дает простор рыночным отношениям и в то же время требует умелой коммерциализации, так как завыше­ние цен может мешать реализации продукции, а высокие цены на сырье и мате­риалы, энергию и рабочую силу снижают возможность получения прибыли.

От выручки, как уже хорошо известно, зависит валовая прибыль предприя­тия, равная разности между выручкой и величиной издержек выпускаемой пред­приятием продукции, то есть представленными в денежной форме текущими зат­ратами на изготовление и '"родажу продукции. Правила, определяющие состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, утверждаются Министерством финансов. Прибыль как финансовый показатель определяет (за вычетом налогов) финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении предприятий.

Материальной основой производства на любом предприятии являются основ­ные производственные средства, основной капитал. Это здание, станки, машины, сооружения. На момент приобретения основных средств и учета их на балансе предприятия их стоимостная оценка совпадает с фактической ценой. В дальней­шем, по мере износа основных фондов, их стоимость по существу раздваивается - одна часть, равная износу, переносится на выпущенную продукцию, а другая, оставшаяся, отражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Сно­сившаяся часть накапливается в денежной форме в амортизационном фонде. Этот фонд формируется путем ежегодных амортизационных отчислений и использует­ся для восстановления и расширения основных фондов. До срока полной замены основных средств начисленные амортизационные отчисления свободны и исполь­зуются как дополнительный источник развития производства. Расчет амортизаци­онного фонда осуществляется с применением экономически обоснованных норм амортизации.

Наряду с основными средствами любому предприятию для нормальной жиз­недеятельности необходимы и оборотные производственные фонды в виде сырья, материалов, энергии, топлива и остатков незавершенного производства. Кроме оборотных фондов у предприятий возникают фонды обращения в виде остатков

готовой продукции, отгруженных товаров, средств в расчетах. Оборотные произ­водственные фонды и фонды обращения образуют вместе оборотные средства предприятия. Для формирования оборотных средств используются как собствен­ные средства, так и кредиты, полученные от банков или других кредиторов.

Формирование собственных оборотных средств происходит в процессе созда­ния предприятия, когда формируется его уставный фонд. Источники этих оборот­ных средств примерно те же, что и при формировании основного капитала, а именно акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы. В государ­ственном секторе иногда могут быть и средства, ассигнуемые бюджетом. Оборот­ные средства предприятий непрерывно обновляются и пополняются.

В условиях переходного периода от централизованно управляемой к рыночной экономике возникает одно из кризисных явлений, состоящее в нехватке у пред­приятий оборотных средств. Причины такого положения состоят в повышении цен на материальные ресурсы, не.компенсируемом ростом цен на продукцию предприятий, в невозможности реализовать продукцию, в несвоевременных пла­тежах за реализованную продукцию, в медленном перечислении банками пред­приятиям оплаты за проданную продукцию, в стремлении предприятий расхо­довать деньги на оплату труда или денежные накопления, а не на закупку мате­риалов.

Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики значительно по­вышает роль и значение прибыли. Прибыль — основной источник расширения производства и обеспечения других потребностей предприятия. Поэтому важней­шей задачей является обоснованное построение механизма распределения при­были. При распределении прибыли необходимо, чтобы обеспечивалось органи­ческое сочетание интересов коллектива предприятия в целом и конкретных ра­ботников, текущих и перспективных потребностей.

В условиях перехода к рынку предприятия получили финансовую независи­мость, они сами определяют, куда, в каких размерах и в какие сроки направить полученную прибыль. Единственной регламентацией является установленный по­рядок уплаты предприятием из прибыли налогов государству. За основу исчисле­ния налогов берется валовая прибыль предприятия, которая включает в себя при­быль от реализации продукции, исчисляемую в виде разницы между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, которые включаются в себестоимость. В валовую прибыль также входит выручка, полученная от реализации основных средств и иного имущества. Включаются сюда также и доходы от внереализацион­ных операций, а именно от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, полученным предприятием, суммы, полученные в виде штрафов, различных санкций, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. После уплаты налогов на прибыль и других обязательных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды оставшаяся (чистая) прибыль распределяется и используется предприятием самостоятельно. Она может направляться на выплату дивидендов и процентов, отчисляться на нужды производственного, потребительского и социального характера.

При распределении прибыли необходимо прежде всего учитывать потребности предприятий в осуществлении капитальных вложений, так как самофинансиро-

вание становится основным источником покрытия затрат, связанных с расшире­нием производства. Поэтому с учетом конъюнктуры рынка определяются размеры отчислений от прибыли в фонды производственного развития, которые использу­ются для капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательских и проектно-конструкторских работ, для внедрения но­вых технологий. Часть прибыли используется также на уплату процента за пользо­вание инвестиционным кредитом.

Рынок обусловил также формирование резервного фонда, так как в новых условиях резко возрастает возможность деловых рисков. Этот резервный фонд фор­мируется за счет ежегодных отчислений, величина которых устанавливается учре­дительными документами предприятия, фирмы и составляет, как показывает прак­тика, не менее 5% от суммы чистой прибыли.

Рыночные отношения потребовали в корне изменить ранее применявшиеся планово-директивную и нормативную системы распределения и использования прибыли. Принципиальное отличие состоит в том, что чистая (остаточная) при­быль делится не по установленным заранее «сверху» пропорциям, не по строго зафиксированным нормативам, а по усмотрению самого предприятия. Фирмы, исходя из своих потребностей, выбирают целевое назначение использования при­были.