Тема 27. Оценка деятельности коммерческого банка.

Цели и задачи изучения темы

- знать структуру банковского баланса;

- знать об анализе собственных средств (капитала) банка и структуры активов банка;

- знать об анализе ликвидности.

27.1. Структура банковского баланса и его анализ.

Баланс коммерческого банка отражает состояние собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитные и другие активные операции, а также результат этого размещения: прибыль или убыток. На основании его данных можно судить о размере капитала банка, об остатках денежных средств в кассе, на расчетных и ссудных счетах клиентов, о сумме депозитов и других привлеченных средств, о вложениях в ценные бумаги. Актив баланса формируется с учетом понижения ликвидности статей, а пассив – с учетом уменьшения степени востребования денежных средств.

Банковский баланс обладает свойством оперативности. Все операции, совершенные банком в течение операционного дня, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического учета и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса. Поэтому банковский баланс выступает не только документом бухгалтерской отчетности, но и служит базой для принятия управленческих решений.

В зависимости от сроков составления выделяются ежедневный, месячный, квартальный и годовой балансы.

Ниже приведена краткая характеристика основных разделов бухгалтерского баланса.

А. Балансовые счета.

Раздел 1 «Капитал и фонды» объединяет ряд пассивных счетов, на которых учитываются уставный капитал; суммы выкупленных акций (долей) участников; добавочный капитал и его отдельные элементы: прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход, стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный и другие фонды, предусмотренные внутренними документами банка.

Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» объединяет счета по учету денежных средств, драгоценных металлов и природных драгоценных камней.

Раздел 3 «Межбанковские операции» объединяет активные и пассивные счета по учету межбанковских расчетов, межбанковских кредитов и депозитов. В частности, в данном разделе находится счет 301 «Корреспондентские счета», который предназначен для учета операций по корсчетам, открытым банком в ЦБ РФ и в банках-корреспондентах (счета НОСТРО), а также по корсчетам, открытым в банке другими кредитными организациями (счета ЛОРО). В данном разделе отражаются средства участников расчетных центров организованного рынка ценных бумаг при совершении расчетов между ними, а также средства по операциям с ценными бумагами, совершаемых на основании договоров поручения или комиссии.

Раздел 4 «Операции с клиентами» содержит пассивные (расчетные, депозитные) счета и активные (ссудные) счета клиентов. Также здесь отражаются счета для учета средств в расчетах, средств резервов на возможные потери и просроченной задолженности по кредитам.

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» дает представление о структуре вложений банка в разные долевые и долговые ценные бумаги, в том числе приобретенные для продажи и для инвестирования. В данном разделе также отражается информация о переоценке ценных бумаг, о резервах на возможные потери, о накопленном доходе по процентным (купонным) долговым обязательствам. В разделе 5 также присутствуют пассивные счета, на которых учитываются выпущенные банком облигации, депозитные сертификаты, векселя и банковские акцепты, а также проценты, купонный доход и дисконты, начисленные по этим обязательствам.

Раздел 6 «Средства и имущество» объединяет счета, на которых ведется учет имущества банка, отражает операции по учету собственных капитальных вложений и внутрихозяйственных банковских операций, а также по учету реализации (выбытия) всех видов имущества.

Раздел 7 «Результаты деятельности» включает счета по учету доходов, расходов, прибылей и убытков, а также использования в текущем году фактически полученной прибыли.

Забалансовые операции отражаются в следующих главах баланса коммерческого банка:

Б. Счета доверительного управления;

В. Внебалансовые счета, в том числе разделы: «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», «Ценные бумаги», «Расчетные операции и документы», «Кредитные и лизинговые операции», «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания»;

Г. Срочные операции, где отражаются требования и обязательства по сделкам с финансовыми активами, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки;

Д. Счета ДЕПО, используемые для отражения операций с ценными бумагами в депозитарии банка.

Баланс является основным документом для анализа финансового состояния банка. Вместе с тем, он содержит ряд регулирующих контрактивных и контрпассивных счетов и поэтому является балансом-брутто, то есть не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим в целях анализа он должен быть преобразован в баланс-нетто путем исключения данных регулирующих статей. Схема построения агрегированного баланса представлена в Приложении 5.

Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе: проводится структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями. Например, в целях проведения анализа доходности банка активы группируются на приносящие и не приносящие доход, а пассивы – на оплачиваемые и неоплачиваемые. После этого начинается проверка соответствия отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источника, категориям контрагентов. Затем производится непосредственный расчет аналитических показателей. На аналитическом этапе описываются полученные результаты расчетов, и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Ключевыми направлениями аналитического этапа являются следующие:

1. Анализ собственных средств (капитала) банка.

2. Анализ структуры ресурсов банка.

3. Анализ структуры активов банка.

4. Анализ ликвидности.