Дублёр бухгалтера расчётов

11.02.2014 г.

3.Учет расчетов Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в ООО ? возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями (по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит), оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.п.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприя­тиями, организациями, отдельными лицами на предприятии ООО ? используют активно-пас­сивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операци­ям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оп­лачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на предприятии открывают следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

76-2 «Расчеты по претензиям».

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному пличному стра­хованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинско­му страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).

В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.

Кроме того, в соответствии с изменениями и дополнениями в По­ложении о составе затрат (5, п. «р») организациям разрешено с 1 янва­ря 1996 г. создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, по­жаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрез­вычайных ситуаций, а также для страхования имущества организа­ций, жизни работников и гражданской ответственности за причине­ние вреда имущественным интересам третьих лиц.

К затратам по созданию страховых фондов относятся страхова­ние средств транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций — источников повышенной опасности, гражданской от­ветственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхов:» 1ия от несчастных случаев и болезней, медицинского стра­хования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Указанные отчисления включают в себестоимость продукции. Раз­мер отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой про­дукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспон­денции со счетами учета затрат па производство или других источни­ков страховых платежей (счет OS по страховым платежам в капитальном строительстве, счета 20,23,25,26,29 по обязательному страхова­нию имущества и персонала по основному и вспомогательным производствам, общепроизводственного и общехозяйственного назна­чения, обслуживающих производств и хозяйств и т.п.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списы­вают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10,43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от стра­ховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1, некомпенсируемые страхо­выми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и от­дельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты но претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспор­тным и другим организациям, а также по предъявленным и признан­ным (пли присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии мо­гут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соот­ветствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

Претензию составляют в письменной форме и отправляют фак­сом, по телеграфу, заказным и цепным письмом либо другим спосо­бом или вручают под расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем орга­низации или его заместителем.

Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получе­ния, если иной срок не установлен соглашением сторон, международ­ными договорами и контрактами с иностранными фирмами.

Ответ о результатах рассмотрения претензии сообщается в пись­менном виде и подписывается руководителем организации или его заместителем.

При полном или частичном удовлетворении претензий в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисление признанной суммы или иной способ удовлетворения претензий.

При полном или частичном отказе об удовлетворении претензии в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие дока­зательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а также пе­речень возвращаемых документов заявителя. Ответ на претензию от­правляют факсом, по телеграфу и т.п. или вручают под расписку.

При полном или частичном отказе в удовлетворении Претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъя­вить иск в арбитражный суд.

В случаях, когда в ответе о признании претензии не сообщается о перечислении признанной суммы и к ответу не принимается поруче­ние банку с отметкой об исполнении, заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы с начислением соответствующих пеней за просрочку платежа.

При отсутствии у должника денежных средств для взыскания при­знанной суммы организация-кредитор вправе обратиться в арбитраж­ный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы с обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. К исковому заявлению в этом случае прилагается справка банка об отсутствии денежных средств на счете должника либо отозванное из банка инкассовое поручение на бесспорное списание признанной сум­мы с отметкой банка и его неисполнении или частичном исполнении.

В претензионном порядке можно урегулировать требование о при­знании договора недействительным, о его изменении или расторжении. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок со дня получения требова­ния, если иные сроки не установлены действующим законодательством.

Для учета расчетов по претензиям используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претен­зиям». В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждении банков и других организаций с кредита следующих сче­тов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы несо­ответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат — за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков; учета денежных средств и кредитов бан­ка (51, 52, 66, 67 и др.) — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации:

91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, неустой­кам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, за­казчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обяза­тельств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки спи­сывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленных другим орга­низациям за несоблюдение договорных условий, отражают по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие дохо­ды и расходы». Со счета 76-2 оплаченные штрафы, пени и неустойки списывают в дебет счетов учета денежных средств (50,51, 52). Штра­фы, пени, неустойки, не признанные арбитражем, списывают на умень­шение прибыли (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 76-2).

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и дру­гим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учиты­вают расчеты с работниками организации по невыплаченным в уста­новленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депо­нированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим сче­там счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках груп­пы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляет­ся сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно (Приложение 6).