- •Тема 1.2 Содержание и составление форм бухгалтерской отчетности.
- •Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности.
- •Раздел II «Прочие доходы и расходы».
- •Очет об измненениях капитала (форма № 3)
- •Раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» характеризует имущество для передачи в лизинг и предоставления по договору проката.
- •Методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности
- •Обобщение данных на счетах.
- •3.Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Виды и формы бухгалтерских балансов
- •Основные правила составления бухгалтерского баланса
- •Пример формирования баланса на отчетную дату:
- •Методы оценки отдельных статей баланса и требования к представлению информации об активах и обязательствах в бухгалтерской отчетности организации
- •4. Порядок составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
- •5. Порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета
- •6. Порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости
- •Сроки предоставления бухгалтерской отчетности. Правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций.
- •Виды искажений бухгалтерской отчетности
- •Способы выявления искажений в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
- •Порядок исправления выявленных ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
Очет об измненениях капитала (форма № 3)
Отчет об изменениях капитала содержит сведения об остатках на начало и конец отчетного года, увеличении и уменьшении в течение года уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также об образованных организацией резервах. В отчет отражаются сведения о наличии и движении каждого резерва в отдельности:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством;
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
Оценочные резервы (резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценивание финансовых вложений, по сомнительным долгам)
Резервы предстоящих расходов.
Данные об остатках, движении капитала и резервов отражаются в отчете за предыдущий и отчетный годы. Источники информации для заполнения ф-3 - данные аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 62 «Резервы по сомнительным долгам», 96 «Резервы предстоящих расходов».
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА № 4)
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств организации отражаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в валюте Российской Федерации.
К денежным относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида:
1) текущую (основную);
2) инвестиционную;
3) финансовую.
«Движение денежных средств по текущей деятельности».
Текущая деятельность - получение доходов от производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. В ходе текущей деятельности денежные средства используются на:
оплату счетов поставщиков;
выплату заработной платы;
оплату задолженности бюджету по налогам и др.
«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».
Инвестиционная деятельность - это капитальные вложения организации в приобретение земельных участков, зданий, оборудования, внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений, выпуск облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера.
«Движение денежных средств по финансовой деятельности».
Финансовая деятельность- это прежде всего, с выпуск акций, облигаций, векселей, выплата дивидендов, погашение облигаций и выкуп собственных акций.
В отчете о движении денежных средств отражаются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
Денежный поток от текущей деятельности можно рассчитать косвенным или прямым методом.
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА № 5) Приложение к бухгалтерскому балансу содержит подробные данные аналитического учета об отдельных видах имущества, обязательств и хозяйственных процессах, которые выделены в следующие разделы:
1) нематериальные активы;
2) основные средства;
3) доходные вложения в материальные ценности;
4) расходы на НИОКР;
5) расходы на освоение природных ресурсов;
6) финансовые вложения;
7) расходы по обычным видам деятельности;
8) дебиторская и кредиторская задолженность;
9) обеспечения;
10) государственная помощь.
В разделе 1 «Нематериальные активы» приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.
Раздел состоит из двух таблиц, В первой таблице указываются данные о поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.
В разделе 2 «Основные средства» приводятся данные о движении (поступлении и выбытии по всем источникам) и остатках основных средств на начало и конец периода по первоначальной (восстановительной) стоимости( н-р, земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения и др.