К онтрольні питання

1. Поняття, класифікація виробничих запасів на підприємстві?

2. Методи оцінки вибуття виробничих запасів?

3. Первинні документи з обліку надходження, переміщення та списання виробничих запасів?

Оцінка ________________________ Викладач: _______________________

Практичне робота №11

Тема: Організація складського господарства і облік на складах. Синтетичний облік ТМЦ

Мета робота: Набуття практичних вмінь з ведення складського обліку на підприємстві, ведення аналітичного та синтетичного обліку товарно-матеріальних цінностей та готової продукції.

Матеріали та обладнання:

1. Книга складського обліку (ВЗСГ - 10),

2. Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей.

3. Сальдові відомості за субрахунками,

4. Журнал—ордер 5 А. с.г.

Теоретичні відомості

Запаси на підприємстві закріплюються за окремими особами – завідуючими складами, бригадирами, зав фермами тощо.

Основна маса запасів зберігається на складах підприємства. Відповідним за збереження, використання та облік запасів є завідуючий складом.

Облік наявності та руху виробничих запасів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, готової продукції та товарів ведеться за центрами відповідальності (матеріально-відповідальними особами, місцями зберігання) в Книгах складського обліку в кількісному виразі за видами і сортами цінностей.

Щомісяця, в строки, передбачені графіком документообігу, матеріально-відповідальні особи складають Звіт про рух матеріальних цінностей у двох примірниках і разом з підтверджувальними документами передають до бухгалтерії. Після перевірки другий примірник звіту, підписаний бухгалтером, повертають матеріально-відповідальній особі. Звіт про рух матеріальних цінностей складають окремо по кожному синтетичному рахунку (субрахунку). Матеріально-відповідальні особи заповнюють тільки кількісні показники звітів, а їх таксування здійснюють в бухгалтерії згідно з П(С)БО 9 «Запаси» та П(С)БО 16 «Витрати». Оприбуткування цінностей здійснюється за первісною вартістю в залежності від каналів надходження, а оцінка вибуття запасів залежить від обраного методу оцінки, визначеного сільськогосподарським підприємством самостійно в наказі про облікову політику підприємства. По запасним частинам, ремонтним матеріалам та медикаментам звіти складають тільки в грошовому вимірнику.

Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, переданих в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з подальшою організацією оперативно-кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації за матеріально-відповідальними особами на протязі строку їх фактичного використання.

Для ведення бухгалтерського обліку рахунків запасів призначені регістри синтетичного і аналітичного обліку, запаси в які проводяться на підставі Звітів про рух продуктів і матеріалів.

Прийняті бухгалтерією Звіти перевіряють і оцінюються. Запаси, які надійшли в господарство, оцінюються за початковою вартістю. У зв’язку з тим, що є різні джерела надходження запасів, для кожного виду необхідно знати, що є початковою вартістю і як її визначити. Так, придбані за плату запаси оцінюються за фактичними витратами їх придбання, вироблені в своєму господарстві – за собівартістю виробництва, одержані без коштовно – за справедливою вартістю тощо. При первісному визнанні сільськогосподарська продукція оцінюється за первісною або справедливою вартістю

Облік запасів ведеться на рахунках 20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 25 «Напівфабрикати», 26»Готова продукція», 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва», 28 «Товари».

Всі ці рахунки активні.

При переоцінці запасів використовується рахунок 946 «Втрати від знецінення запасів».

Дані про наявність і рух матеріальних цінностей в грошовому виразі за місцями зберігання (матеріально-відповідальними особами) узагальнюються за місяць в розрізі синтетичних рахунків (субрахунків) в Журналі-ордері № 5 А с.-г., який об’єднано з відомістю. Транспортно-заготівельні витрати, пов’язані з придбанням матеріальних цінностей, визначаються на підставі Журналів-ордерів № 3 В с.-г., № 3 Г с.-г. (на суму витрат, пов’язаних з доставкою силами постачальників та інших організацій); № 3 А с.-г. (на суму витрат по службових відрядженнях, пов’язаних з придбанням матеріалів тощо); 5 В с.-г. (на суму витрат допоміжних виробництв, пов’язаних з доставкою); № 5 Б с.-г. (на суму заробітної плати нарахованої за навантаження та розвантаження цінностей, які надходять від постачальників). Розподіл транспортно-заготівельних витрат обирається підприємством за наступними варіантами:

- шляхом прямого списання транспортно-заготівельних витрат до первісної вартості одиниці запасів, які придбані;

- за середнім відсотком.

Методика розрахунку розподілу витрат пов’язаних з придбанням товарно-матеріальних цінностей за період передбачена в Журналі-ордері № 5 А с.-г. та відомості.

Кредитові обороти по синтетичних рахунках (субрахунках) по обліку виробничих запасів, МШП, готової продукції та товарів з Журналу-ордеру № 5 А с.-г. переносять в Головну книгу.

Аналітичний облік матеріальних цінностей у бухгалтерії підприємства ведуть у сальдових відомостях на підставі перевірених та протаксованих Звітів про рух матеріальних цінностей.

. Підсумки залишків по синтетичних рахунках (субрахунках) сальдової відомості звіряють з даними про залишки матеріальних цінностей, відображених в Журналі-ордері № 5 А с.-г. та відомості (дебет рахунків) в розрізі матеріально-відповідальних осіб.

Залишки виробничих запасів, МШП, готової продукції та товарів в Журналі-ордері № 5 А с.-г. та відомості співставляють з підсумковими даними сальдових відомостей по кожному синтетичному рахунку (субрахунку).