- •Державний фінансовий контроль Опорний конспект лекцій
- •Тема 1. Суть і функції державного фінансового контролю.
- •1. Поняття, суть, значення державного фінансового контролю в умовах ринкової економіки
- •2. Суб’єкти державного фінансового контролю.
- •3. Принципи організації і здійснення контролю
- •4. Види фінансового контролю: класифікація, суть, загальна характеристика
- •Методичні прийоми та контрольно-ревізійні процедури.
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 2. Контрольно-ревізійний процес: планування та організація здійснення.
- •Зміст контрольно-ревізійного процесу
- •Планування контрольно-ревізійної роботи
- •Реалізація результатів контрольно-ревізійної роботи
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 3. Контроль виконання Державного бюджету в системі казначейства України.
- •Основні завдання та контрольні функції Державної казначейської служби
- •Мета та основні завдання контролю.
- •Узагальнення інформації щодо виявлених порушень. Прийняття рішень за матеріалами контролю.
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 4. Контроль ефективності використання коштів державного бюджету Рахунковою палатою при Верховній Раді України.
- •Основні завдання і функції Рахункової палати. Мета та основні завдання перевірок.
- •2. Контроль виконання державного бюджету
- •3. Узагальнення та систематизація матеріалів контролю
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 5. Контроль виконання місцевих бюджетів у фінансових органах.
- •Мета і завдання перевірки виконання бюджетів
- •Основні напрями та джерела інформації для контролю фінансових органів місцевих державних адміністрацій.
- •3. Планування, підготовка до проведення та організація перевірки бюджетів
- •4. Проведення перевірки виконання зведеного бюджету території
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 6. Контроль виконання кошторисів бюджетних установ.
- •1.Статус бюджетної установи як підконтрольного об’єкта
- •Алгоритм перевірки кошторису бюджетної установи
- •Перевірка стану бухгалтерського обліку, достовірності звітності бюджетної установи
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 7. Відомчий фінансовий контроль у системі виконавчої влади.
- •Мета та основні завдання відомчого контролю
- •Перевірка стану внутрішньогосподарського контролю
- •Узагальнення та систематизація матеріалів відомчого фінансового контролю
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 8. Контроль грошових коштів та розрахункових і кредитних операцій.
- •Завдання, об`єкти, джерела інформації і методичні прийоми контролю
- •2. Контроль і ревізія грошових коштів у касі
- •3. Контроль і ревізія операцій на рахунках у банку
- •4. Контроль і ревізія розрахунків з підзвітними особами
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 9. Контроль основних засобів і нематеріальних активів.
- •Завдання, послідовність, джерела інформації для ревізії операцій з необоротними активами
- •Об`єкти основних засобів, їх класифікація, оцінка та завдання контролю
- •3. Контроль стану збереження та фактичної наявності необоротних активів
- •Тема 10. Контроль запасів.
- •1. Завдання, послідовність, джерела інформації для ревізії операцій з запасами
- •2. Контроль організації складського господарства, стану збереження та фактичної наявності запасів
- •3. Перевірка правильності документального оформлення операцій, пов’язаних з рухом запасів
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 11. Контроль витрат основної діяльності.
- •1. Завдання, джерела інформації для проведення ревізії, нормативні акти.
- •2. Перевірка загальновиробничих витрат.
- •Контроль адміністративних витрат.
- •4. Перевірка правильності визначення виробничої собівартості продукції, робіт (послуг).
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 12. Контроль доходів і фінансових результатів діяльності підприємницьких структур.
- •1. Нормативне регулювання контролю доходів і фінансових результатів діяльності підприємницьких структур
- •2. Завдання, послідовність, джерела інформації і методичні прийоми контролю доходів і фінансових результатів діяльності підприємницьких структур
- •3. Контроль фінансових результатів діяльності підприємств.
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 13. Контроль статутної діяльності та фінансового стану підприємницьких структур.
- •Завдання, напрями та джерела інформації для контролю
- •Контроль статутної діяльності підприємства.
- •Перевірка стану власного капіталу.
- •4. Контроль розподілу та використання чистого прибутку.
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 14. Контроль стану обліку, внутрішньогосподарського контролю та звітності.
- •Завдання, основні напрями і джерела ревізії.
- •Контроль стану обліку.
- •Перевірка стану внутрішньогосподарського контролю.
- •Питання для самоконтролю:
- •Термінологічний словник
- •Рекомендована література Основна:
- •Додаткова:
Тема 10. Контроль запасів.
Мета: засвоєння основ нормативного регулювання операцій з запасами, вивчення напрямів та джерел ревізії операцій з запасами, документального оформлення результатів перевірки операцій з запасами
План:
1. Завдання, послідовність, джерела інформації для ревізії операцій з запасами
2. Контроль організації складського господарства, стану збереження та фактичної наявності запасів
3. Перевірка правильності документального оформлення операцій, пов’язаних з рухом запасів
Література:
1. Білуха М. Т. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підручник / М. Т. Білуха, М. Г. Дмитренко, Т. В. Микитенко За ред. засл. діяча науки і техн. України, д.е.н., проф. М. Т. Білухи.-Вид. друге перероб. і доп. – К.: Українська академія оригінальних ідей. – 2006. – 888 с.
2. Германчук П. К. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит / П. К. Германчук, І. Б. Стефанюк, Н. І. Рубан, В. Т. Александров, О. І. Назарчук – Київ: НВП „АВТ”, 2004. – 424 с.
3. Мельник М.В., Пантелєєв А.С., Звездін А.Л. Ревізія і контроль: Навчальний посібник / За ред. проф. М.В. Мельник .- М.: ИД ФБК-ПРЕС, 2006. - 520с.
1. Завдання, послідовність, джерела інформації для ревізії операцій з запасами
Основні завдання та послідовність контролю:
1. Загальна оцінка рівня забезпечення матеріальними ресурсами виробничої програми.
2. Перевірка стану оперативного обліку та контролю у відділах постачання за виконанням угод постачальниками матеріальних ресурсів.
3. Вибіркова перевірка наявності та відповідності даних первинних документів на оприбуткування бухгалтерським записам в облікових регістрах.
4. Перевірка відповідності підсумків записів за дебетом субрахунків до рахунків 20, 22, 25 за місяць даним в облікових регістрах.
5. Перевірка узгодженості записів синтетичного та аналітичного обліку в розрізі матеріально відповідальних осіб.
6. Перевірка повноти оприбуткування матеріальних запасів.
7. Контроль витрачання матеріалів.
8. Контроль повноти та якості проведення інвентаризацій запасів і відображення результатів в обліку.
Джерела інформації, які використовуються при здійсненні ревізії:
- первинні документи: господарські угоди на матеріально-технічне забезпечення, специфікації, прибуткові накладні, вимоги, лімітно-видаткові карти (відомості), рахунки-фактури, акти приймання матеріалів, квитанції тощо, звіти матеріально відповідальних осіб, реєстри прибуткових документів;
- облікові регістри: книга реєстрації доручень на отримання матеріальних цінностей, журнал реєстрації вантажів, картки складського обліку, відомість 5.1 аналітичного обліку запасів, оборотні відомості за аналітичними рахунками в розрізі матеріально відповідальних осіб та відповідних синтетичних рахунків, журнали № 3, 5 і 5А, Книга головних рахунків з рахунків 20 «Виробничі запаси», 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 25 «Напівфабрикати» і 23 «Виробництво».
2. Контроль організації складського господарства, стану збереження та фактичної наявності запасів
Основні напрями контролю стану складського господарства і дотримання умов зберігання матеріальних запасів:
1. Перевірка організації зберігання матеріальних запасів на підприємстві.
Під час проведення інвентаризації матеріальних запасів здійс-нюється контроль забезпечення надійності їхнього зберігання, а саме:
а) стану охорони складських приміщень (укріплення дверей, наявність ґрат на вікнах і сигнальних пристроїв, реєстрація в журналі здавання об’єктів під охорону та їхнього приймання);
б) стану протипожежної безпеки;
в) дотримання санітарних норм, температурних режимів, порядку складування матеріальних цінностей;
г) забезпеченості складів вимірювальними приладами та технікою.
2. Перевірка закріплення матеріальної відповідальності за працівниками, які приймають, відпускають матеріальні запаси та забезпечують їхнє збереження. При цьому методом обстеження у відділі кадрів підприємства треба перевірити особові справи щодо своєчасності укладення з усіма матеріально відповідальними особами угоди про повну матеріальну відповідальність, а в бухгалтерії — наявність актів приймання-передавання матеріальних цінностей при звільненні з роботи одних та прийнятті на роботу нових працівників.
Методом порівняння даних Книги головних рахунків та оборотних відомостей про залишки матеріальних цінностей за матеріально відповідальними особами й аналізу даних про фактично відпрацьований ними час за ревізований період в особових рахунках розрахунків з оплати праці виявляються «фіктивні» матеріально відповідальні особи (фактично звільнені з роботи, які не передали матеріальних цінностей, або особи, що перебувають у декретних відпустках, довгострокових відпустках для догляду за дітьми до трьох років чи на тривалому лікарняному).
3. Перевірка дотримання працівниками встановлених правил щодо приймання і відпуску матеріальних запасів, своєчасності та правильності ведення записів у картках складського обліку.
4. Перевірка організації пропускної системи на підприємстві при ввезенні й вивезенні матеріальних цінностей (аналіз даних книги реєстрації перепусток, актів перевірки органів правопорядку, наказів про вжиті заходи з ліквідації порушень).
5. Перевірка добору кадрів матеріально відповідальних осіб (чи мають спеціальну підготовку, чи не мають правових обмежень щодо посади за вироком суду).
Систематизація даних про порушення з організації збереження матеріальних запасів дає можливість обґрунтувати критерії для вибору об’єктів інвентаризації під час проведення ревізії підприємства з урахуванням конкретних матеріально відповідальних осіб, видів і номенклатури запасів, де найімовірніші нестачі, крадіжки, факти безгосподарності та витрачання матеріальних цінностей.