2.6. Оценка выполнения плана по ассортименту

Ассортимент продукции является одним из важнейших факторов, оказывающих значительное влияние на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Увеличение доли более рентабельных видов продукции за счет снижения доли менее рентабельных изделий в общем объеме товарного выпуска может привести к получению дополнительного дохода. Формирование ассортиментного плана может и должно учитывать соотношения объемов производства продукции с различными уровнями ее рентабельности. Но в период выполнения плановых заданий корректировка ассортимента недопустима, так как может обернуться в будущем большими потерями (вследствие уплаты штрафных санкций за невыполнение договорных обязательств, последующего возможного разрыва партнерских отношений с потребителями, утраты рынков сбыта и пр.) Поэтому одной из важнейших задач анализа готовой продукции является оценка выполнения ассортиментного плана.

Оценка выполнения плана по ассортименту

Таблица 7

Изделие	Товарная продукция в ценах плана (т.руб.)		Выполнение асc. плана	Зачет
	План(Vпi)	Факт(Vфi)	%	Vзач=min
А	29000	30145	103,9%	29000
Б	20800	22100	106,3%	20800
В	24320	24975	102,7%	24320
Г	46400	48000	103,4%	46400
Итого	120520	125220	103,9%	120520
Коэффициент выполнения плана по ассортименту: Каc =Vзач / Vп = 1,00

В таблице 7 приводится расчет (в сопоставимых ценах) коэффициента выполнения плана по ассортименту (Кас), как отношения (Кас=Vзач/Vп=120520/120520=1,или100%) зачетного показателя объема произведенной продукции к ее плановому значению. План по ассортименту продукции выполнен на 100%

Одним из важнейших показателей стабильной работы предприятия является ритмичность выпуска продукции.

2.7. Анализ ритмичности производства

В таблице 8(9) (в сопоставимых ценах) по кварталам года приведены значения объемов производства продукции. Из них следует, что выпуск продукции по кварталам осуществлялся неритмично. Для оценки ритмичности работы предприятия используют два вида показателей. Первые (прямые) основаны на сопоставлении фактических результатов с плановыми заданиями, вторые (косвенные) - строятся на оценке равномерности выпуска продукции в равные промежутки времени.

Расчет показателей ритмичности приведен в нижней части таблицы 9.

Коэффициент ритмичности (КР), рассчитываемый, как отношение принятого в зачет годового объема (Vзр) продукции (в сопоставимых ценах для исключения фактора инфляции) к плановому показателю выручки oт продаж (Vп), равен 0.962.

Коэффициент вариации, определяемый, как отношение среднеквадратического отклонения фактического стоимостного объема от планового (за квартал) выпуска к среднеквартальному плановому выпуску продукции, составляет:

К_в = = 0.16

где:

√((28330 - 30706)² + (26851 - 29090)² + (28757 - 28530)² + + (41282 - 32194)²)/4 = 4830

Vn = (30706 + 29090 + 28539 + 32194)/4 = 30130

Коэффициент аритмичности (Ка) вычисляется как сумма отклонений фактических объемных показателей от плановых значений:

Ка = (28330 - 30706) + (26851 - 29090) + (28757-28530) + + (41282-32194) = 4700

Упущенные возможности, в связи с неритмичной работой производства, определяются различными методами. По одному из них, они исчисляются, как разность между плановым и зачтенным выпуском продукции¹⁹:

УВ=Vп – Vзр=120520 – 115905=4615 тыс. руб.

Для более детального выяснения причин неритмичной работы предприятия исследование может быть продолжено на более глубоком уровне (оценки ритмичности выпуска отдельных видов продукции).

Наше предприятие в начале года не смогло наладить ритмичный выпуск продукции - фактические показатели выпуска были ниже плановых заданий (см. фактические и плановые показатели выпуска отдельных видов продукции за 1 и 2 кварталы года в таблице 8). Значительные отклонения фактических показателей объема выпущенной продукции от плана отмечены для продукции А. Во втором квартале план не выполнен (1595 тыс. руб. вместо запланированных 7250 тыс. руб.), в четвертом квартале предприятие значительно перевыполнило план (14382 тыс. руб. вместо 7250 тыс. руб.). Невыполнение плановых заданий в первый квартал года и последующая их компенсация посредством перевыполнения плана является показателем неудовлетворительной (неритмичной) работы предприятия. Это, несмотря на то, что предприятие в целом выполнило (см. последнюю строку таблицы 8) плановое задание, может привести к серьезным финансовым потерям вследствие:

• снижения качества выпускаемой продукции,

• уплаты штрафов за срыв поставок,

• повышения себестоимости продукции (по статье превышения расходов на заработную плату за работу в сверхурочное и ночное время, за вынужденные простои рабочих-сдельщиков, потери от брака),

• сверхнормативных остатков готовой продукции на складах и пр.

Поэтому, для устранения или снижения указанных потерь выявляют первостепенные причины неритмичности, обусловленные проявлением целого ряда внешних (не зависящих от предприятия) и внутренних факторов: несвоевременной поставки сырья, колебаний цен и качества материалов и готовой продукции, неудовлетворительной организации производства и работы отдельных подразделений и служб, вынужденных простоев рабочих и техники и пр.

	Анализ ритмичности производства по показателям выпуска продукции в ценах плана по кварталам ***5года Таблица 8
Квартал года	Продукция А				Продукция Б				Продукция В			Продукция Г			Итого
	План		Факт		План		Факт		План	Факт		План	Факт		Факт
I	7250		6933		6240		4862		6080	5495		11136	11040		28330
II	7250		1595		4160		4862		6080	5994		11600	14400		26851
III	7250		7235		4992		5967		6080	4995		10208	10560		28757
IV	7250		14382		5408		6409		6080	8492		13456	12000		41282
Всего за год	29000		30145		20800		22100		24320	24975		46400	48000		125220
	Проверка пл. Анализ ритмичности производства (продолжение таблицы 8)														120520
															Таблица 9
Квартал		Выпуск за год				Уд.вес вып. по кв.			Выполнение плана					Зачет V3pi=rnin.
		План		Факт в ценах плана		План		Факт	Vф/Vп)*100
I		30706		28330		25%		23%	92%					28330
II		29090		26851		24%		21%	92%					26851
III		28530		28757		24%		23%	101%					28530
IV		32194		41282		27%		33%	128%					32194
Всего за год		Vп 120520		Vфп 125220		100%		100%	104%					Vзp=ΣVзpi
														115905
Коэффициент ритмичности КР=Vзр/ Vп = Коэффициент вариации (Кв) = 4830 30130 Коэффициент аритмичности (Ка): Удельный вес товарной продукции за 1 (2,3,4) кв. к год.(факт.) выпуску тов.продукции Упущенные возможности по выпуску продукции в связи с неритмичной работой (УВ)														0,962
														0,16
														4700
														0,23
														4615