2.4. Факторный анализ выполнения плана отдельных видов продукции (2 уровень)

Таблица 5

Объем продаж в нат.ед. (Gi)		Цена за ед.прод. в тыс.руб (pi)		Выручка от продаж в тыс.руб (Vi=Gi*pi)		Общие отклонения выручки		Отклонения выручки за счет изменения
План	Факт	План	Факт	План	Факт	Абс.	Отн	Объема	Цены
58000	60289	0.500	0.523	29000	31531	2531	9%	1145	1386
40000	42500	0.520	0.560	20800	23800	3000	14%	1300	1700
38000	39024	0.640	0.681	24320	26575	2255	9%	655	1600
58000	60000	0.800	0.820	46400	49200	2800	6%	1600	1200
194000	20183	-	-	120520	131106	10586	9%	4700	5886

Пояснения к таблице

Данные этой таблицы (за исключением трех последних граф) переносятся из табл.№3. Показатели трех последних граф "Относительные показатели общего отклонения выручки" и "Общие отклонения выручки за счет изменения" объемного и ценового факторов находят методом расчета, причем, показатели последних двух граф находят методом цепных подстановок (или абсолютных разниц). Приведем методику этого анализа.

Для исчисления выручки от продаж для отдельных видов продукции (графа 4 таблицы 5), используют простую зависимость:

Vi=Gi*pi,(9)

Эта (9) модель содержит 2 фактора (Gi и pi). Влияние изменения каждого из них на изменение Vi определяется по аналогии с вышеприведенной схемой факторного анализа товарной продукции.

Рассмотрим эту методику на примере продукции типа "А":

Вначале находят обобщенную величину отклонений фактической выручки от продаж от плановой по приведенным в таблице 5 значениям:

δVa= Vаф- Vaп =31531 - 29000 = 2531 тыс.руб.,

Затем исчисляют величины факторных отклонений (δVag и δVap) с использованием метода цепных подстановок. Так, для определения δVag используется следующая зависимость:

δVag=Val -Vaп=30145-29000=1145,

где, Val-условный показатель фактической выручки от продаж А-ой продукции при плановых ценах. Его находят расчетным путем, как произведение фактического натурального объема на плановую цену продукции А:

Val= Gaф*paп= 60289*0.500=30145.

Расчет отклонения выручки от продаж, вызванного изменением цены продукции (δVap) находят, как:

δVap=Va2–Val

так как Va2=Vaф,

то δVap=Vaф-Val =31531 - 30145=1386.

Проверочный расчет:

δVa= δVag + δVap=1145 + 1386 = 2531.

По аналогичной схеме производят расчет факторных отклонений выручки от продаж для других видов продукции. В таблице 5 в двух последних столбцах приведены результаты этого расчета.

Таким образом, анализ отдельных видов продукции позволяет детализировать результаты факторного анализа товарной продукции. Он точно показывает, по каким видам продукции произошли изменения, по каким нет, в какой мере и за счет каких факторов.

Как следует из приведенных в таблице 5 данных, объемные и ценовые отклонения фактических показателей от плановых распределены между отдельными видами продукции примерно равномерно. Напомним, что некоторые варианты студенческих заданий могут иметь иные (отрицательные) результаты.

Последующее выявление причин установленных отклонений на 1 и 2 уровнях (шагах) 2 этапа анализа (как уже указывалось, вследствие недостатка информации) производится на качественном уровне.

Так, изменение объема производства продукции может быть обусловлено:

• вводом новых производственных мощностей или сворачиванием старых,

• внедрением научно-технических разработок (обеспечивших повышением производительности труда, оборудования и качества продукции), изменением конъюнктуры рынка (спроса),

• изменением ресурсного обеспечения,

• уровнем организации производства (планированием и управлением) и пр.

На изменение структуры товарной продукции существенное влияние могут оказать такие факторы, как:

• неудовлетворительная организация производства и его управление,

• низкие культура и технический уровень производства,

• изменение спроса продукции на рынке, материально-техническое обеспечение, несвоевременный ввод в действие новых производственных мощностей и пр.

На изменение цен на продукцию могут оказывать влияние такие факторы, как:

• изменение качества продукции (внутренний фактор),

• изменение конъюнктуры рынка (внешний фактор),

• изменение рынков сбыта (внутренний фактор),

• инфляция (внешний фактор) и пр.

Только выявление указанных и иных (более глубинных) истинных причин расхождений позволит аналитику выработать конкретные, количественно обоснованные меры по устранению (снижению) влияния отрицательных воздействии.

На рассматриваемом предприятии сложившуюся производственно-экономическую организацию производства, благоприятную для продуктивной его деятельности, по-видимому, следует сохранить.