3.6.1.5.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Финансовые и другие оборотные активы"

При заполнении строки "Финансовые и другие оборотные активы" могут использоваться данные:

- о дебетовых сальдо по счету 58 и субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений, за исключением денежных эквивалентов) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного под обесценение краткосрочных финансовых вложений);

- дебетовых остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73 (кроме субсчета 73-1), 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по сомнительным долгам) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99);

- дебетовом сальдо по счету 46;

- дебетовом сальдо по счету 19;

- дебетовом остатке по аналитическому счету 45-НДС.

┌───────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Строка │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│"Финансовые│ │счету 58, субсчетам 55-3│ │счету 59 (аналитический │

│и другие │ │и 73-1 (аналитические │ │счет учета резерва, │

│оборотные │ = │счета учета │ - │созданного под обесценение│ +

│активы" │ │краткосрочных финансовых│ │краткосрочных финансовых │

│ │ │вложений, за исключением│ │вложений) │

│ │ │денежных эквивалентов) │ │ │

└───────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐

│Дебетовые остатки по счетам 60 <*>, 62, │ │Кредитовое│ │Дебетовое│

+ │68, 69, 70, 71, 73 (кроме │ - │сальдо по │ + │сальдо по│ +

│субсчета 73-1), 75, 76 │ │счету 63 │ │счету 19 │

└────────────────────────────────────────┘ └──────────┘ └─────────┘

┌────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

+ │Дебетовый остаток по аналитическому │ + │Дебетовое сальдо по счету 46│

│счету 45-НДС │ │ │

└────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> За исключением сумм авансов и предоплаты, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов.

Сравнительные показатели по строке "Финансовые и другие оборотные активы" (показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему) переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

3.6.1.5.2. Пример заполнения строки "Финансовые и другие оборотные активы"

ПРИМЕР 25

Дебетовое сальдо по счету 58 в части краткосрочных финансовых вложений (кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов), дебетовое сальдо по счету 19, дебетовые остатки по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76, аналитическому счету 45-НДС, кредитовое сальдо по счету 63 в бухгалтерском учете (сальдо по счетам 46, 55, субсчет 55-3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых вложений, а также дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют):

руб.

Показатель	На отчетную дату (31.12.2013)
1	2
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений (кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов)	450 000
2. По дебету счета 62 (кроме аналитического счета 62-НДС)	8 496 000
3. По дебету счета 60	236 000
4. По дебету счета 70	28 200
5. По дебету счета 71	14 000
6. По дебету счета 73	101 000
7. По дебету счета 76	1 180 000
8. По кредиту счета 63	300 000
9. По дебету счета 19	925 000
10. По дебету аналитического счета 45-НДС (НДС, начисленный при отгрузке до признания выручки)	960 000

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
Финансовые и другие оборотные активы	1230	12 140	7 926	8 621

Решение

Показатель строки "Финансовые и другие оборотные активы" равен:

на 31 декабря 2013 г. - 12 090 тыс. руб. (450 000 руб. + 8 496 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. - 300 000 руб. + 925 000 руб. + 960 000 руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 12 140 тыс. руб.;

на 31 декабря 2011 г. - 7926 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе показателя на отчетную дату приходится на дебиторскую задолженность. Поэтому строке присваивается код 1230.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 25 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
Финансовые и другие оборотные активы	1230	12 090	12 140	7 926