Питання №4 Система оподаткування в Канаді.

Податкова система в Канаді має триступінчату структуру, відповідну схемі організації виконавчої влади. Кожен з трьох рівнів влади - (1) федеральний уряд. (2) уряди дев'яти провінцій і двох територій, (3) муніципалітети - формують власний бюджет, встановлюючи податки і інші збори. Отримані кошти витрачаються відповідно до конституційно закріплених повноважень.

У федеральному оподаткуванні головну роль грають прямі податки на прибутки населення - податок на прибутки фізичних осіб і обов'язкові внески до державного фонду страхування зайнятості і державний пенсійний фонд. У 1997 р. на них доводилося близько 60% усіх вступів до федерального бюджету. Наступна за величиною стаття його прибутків - непрямі податки (близько 23%), з яких найбільш "вагою" податок на товари і послуги. Податки на прибутки юридичних осіб включають податок на прибуток корпорацій і податок на капітал великих корпорацій. В сумі вони дають близько 15,5 прибутків федерального бюджету.

Структура податкових вступів до бюджетів провінцій аналогічна федеральній, але окрім цього важливим джерелом для них є трансферти (перекази коштів) федерального уряду. Доля трансфертів складає в середньому 19% бюджетів провінцій.

Прибутки місцевих органів влади приблизно на 47% складаються за рахунок місцевих непрямих податків і продажу різних ліцензій і дозволів. Ще 47% дають трансферти уряду провінції, на території якої розташований той або інший муніципальний округ. Невеликі субсидії поступають цільовим призначенням і від федерального уряду.

Нижче дані деякі відомості про розміри і способи сплати основних видів податків.

Федеральний податок на прибутки фізичних осіб (federal personal income tax) і провінційний податок на прибутки фізичних осіб (provincial personal income tax). Платяться безпосередньо фізичною особою або некорпорованим бізнесом один раз в рік із загальної суми прибутків з усіх джерел. У 1997 р. шкала федерального податку виглядала таким чином: 17% на річний дохід в розмірі до 29 590 доларів; 26% на прибутки від 29 590 до 59 180 доларів; 29% на прибутки понад 59 180 доларів.

У усіх провінціях, за винятком Квебека, провінційний податок на прибутки фізичних осіб (скорочено - PPIT) стягується по ставках, які обчислюються як відсоток від аналогічного федерального податку. Ставки РРIТ в різних провінціях неоднакові - вони коливаються від 43% в Північних територіях до 60% в Ньюфаундленді, проте в більшості провінцій вони встановлені в інтервалі 50-55%. За угодою між двома рівнями влади збір провінційних прибуткових податків здійснює федеральна податкова служба на підставі даних, включених громадянами в декларацію про прибутки. Зібрані кошти потім передаються до бюджетів провінцій.

Індивідуальні платники податків можуть скористатися цілим рядом пільг. Майже усі вони мають форму знижок з розрахункових сум самих прибуткових податків. При цьому з метою спрощення розрахунків після реформи 1988 р. в Канаді усунений мінімальний не оподатковуваний дохід і вирахування з сум оподаткувань.

На усіх без виключення платників податків поширюється так звана базова знижка (basic personal tax credit). Вона зменшує ту, що підлягає сплаті суму прибуткових податків на більш ніж 1 тис. доларів і, відповідно, фактично звільняє від цих податків найбільш верстви населення з малим доходом. Крім того існують додаткові знижки для громадян старше 65 років, для інвалідів і осіб, що мають на утриманні інвалідів, для самотніх матерів і батьків. Знижки з прибуткових податків надаються також одержувачам різних видів пенсій і посібників з безробіття. Існують знижки у зв'язку з витратами на освіту і послуги медичного характеру.

В цілому система пільг досить складна, а щорічна податкова декларація - так звана "блакитна книга" ("blue book") є багатосторінковою брошурою, що містить великий об'єм інструкцій, роз'яснень і таблиць. Податкові декларації оформляють абсолютну більшість канадських громадян, за винятком самих малозабезпечених. В той же час, податкову декларацію можуть запропонувати заповнити і людині, прибулій в Канаду з тимчасовою трудовою візою і що працює там за плату. Декларація має бути заповнена і представлена в податкову службу до 30 квітня. У неї включають відомості про прибутки за попередній фінансовий рік, а також дані, необхідні для отримання знижок з прибуткових податків. Фінансовий рік в Канаді починається 1 квітня і закінчується 31 березня.

До прямих податків, що сплачуються як особистий прибутковий або корпоративний, відноситься податок на приріст капітальних активів (capital gains tax). Їм обкладається дохід, отриманий від різних операцій з майном, - продажу або обміну земельних ділянок, будов, цінних паперів і тому подібне. Крім того після відміни в 1972 р. федерального податку на спадок і дарування податок на приріст капітальних активів сплачується під час переходу майна від одного власника до іншого. У дохід оподаткування включається три чверті суми, що становить різницю між ринковою ціною і ціною придбання.

Обов'язкові внески до державного фонду страхування зайнятості і державний пенсійний фонд відраховується у формі вирахування із заробітної плати. При відрахуванні засобів до фонду зайнятості працедавці щомісячно платять 4,06 долара з кожних 100 доларів фонду заробітної плати. У працівників віднімаються суми з розрахунку 2,90 долара на кожні 100 доларів заробітку. Внески до державного пенсійного фонду відраховуються по ставці 5,6% від суми заробітку (до 2003 р. ставка буде поступово піднята до 9,9%). Від сплати пенсійних внесків звільнені працівники, що отримують менше 3,5 тис. доларів в рік. В той же час такі внески не стягуються і з сум, що перевищують певний максимум. У 1997 р. він був встановлений на рівні 39000 доларів в рік.

Федеральний податок на товари і послуги (goods and services tax - скорочено GST). Аналогічний податку на додану вартість, але фактично його платить кінцевий споживач по ставці 7%. Придбаваючи різні товари або платячи за проживання в готелі, послуги хімчисток, перукарень, фотоательє і тому подібне потрібно мати на увазі, що до ціни, вказаної в прейскуранті слід додати ще 7% податку GST. На товарних чеках або квитанціях за послуги він буде вказаний окремим рядком. Помітний виняток становлять продукти харчування і ліків, плата за проїзд в міському громадському транспорті - на них GST не поширюється.

При купівлі тих товарів і послуг, на які податок GST встановлений, його платять усі без виключення споживачі. Проте, якщо Ви прибули в Канаду на строк до трьох місяців і після візиту в цю країну повертаєтеся на постійне місце проживання, то за певних умов є можливість отримати назад кошти, витрачені на сплату GST. Це робиться відповідно до програми повернення податків (Tax Refund Program).

Провінційні податки на продажі (provincial sales tax - скорочено PST) аналогічні федеральному GST. Вони стягуються по різних ставках в усіх провінціях, окрім Альберты. Ставки PST коливаються від 6% в Британській Колумбії до 12% в Ньюфаундленді. Так само як GST, податок PST вказується на товарних чеках окремим рядком і сплачується споживачами товарів і послуг як надбавка до ціни. Як міра заохочення іноземного туризму влади провінцій Квебек і Манитоба приєдналися до федеральної програми повернення іноземним громадянам сум, сплачених у вигляді податків PST при купівлі товарів і послуг в Канаді.

Купуючи бензин, споживачі платять федеральний податок по твердій ставці 8 центів за літр. Аналогічний провінційний податок (provincial gasoline tax) стягується в провінціях або по твердій ставці, або як процентна надбавка до ціни.

Федеральний податок на прибутки корпорацій (federal corporate income tax). Платиться безпосередньо корпораціями на підставі фінансових звітів, що щорічно представляються ними. Базова ставка податку складає 29%. Більш пільговим режимом оподаткування користуються тільки дві категорії компаній. По-перше, це підприємства оброблювальної промисловості - для них податок встановлений на рівні 21%. По-друге, підприємства малого бізнесу в будь-якій галузі платять податок по ставці 12%.

Провінційний податок на прибутки корпорацій (provincial corporate income tax) стягується в провінціях по різних ставках, рівень яких коливається від 5 до 17%.

Основний з муніципальних податків ( а усі вони відносяться до розряду непрямих) - податок на нерухому власність (real estate tax). Він сплачується власниками нерухомості як деякий, встановлений конкретним муніципалітетом відсоток від її вартості. У ряді провінцій муніципалітетам надано право збирати додаткові податки на продажі спиртного, при стягуванні плати за послуги готелів і ресторанів. Значну частину вступів до бюджетів муніципалітетів - в середньому приблизно половину - складає плата за різного роду ліцензії і дозволу.

В цілому сучасна податкова система Канади досить типова для держав з розвиненою ринковою економікою. По рівню оподаткування корпорацій Канада займає середнє положення серед семи ведучих індустріальних країн. Сумарна федерально-провінційна ставка податку на прибутки корпорацій складає в Канаді близько 42%, при 39-40% в США, близько 30% у Франції і Великобританії, більше 50% в Японії, Німеччині і Італії.

По рівню оподаткування фізичних осіб Канада займає серед країн Групи семи одне з перших місць. В той же час, гнучка система інтеграції особистого прибуткового і корпоративного податків дозволяє уникати подвійного обкладення прибутку, що має місце в США. У 1996-1997 р. такі провінції як Онтаріо, Нова Шотландія, Нью-Брансуик і Британська Колумбія понизили ставки прибуткових податків і мають намір продовжувати аналогічні реформи в майбутньому. Найрішучіше це робить уряд провінції Онтаріо : в 1998 р. ставка податку на прибутки фізичних осіб понижена до 45% від рівня аналогічного федерального податку (49% в 1996 р.), а в 1999г. вона опуститься до 40,5%.

За станом на 1997 р. сім'я, що проживає в Онтаріо, з чотирьох чоловік з двома дітьми і одним непрацюючим чоловіком повинна була виплатити податки в наступному розмірі. При річному доході близько 56 тис. доларів (приблизно такий був дохід середньостатистичної канадської сім'ї) на сплату усіх податків і обов'язкових внесків пішло приблизно 27 тис. доларів. Сім'я аналогічного складу з річним доходом в 100 тис. доларів повинна була виплатити у вигляді податків і обов'язкових внесків більше 36 тис. доларів.