Податок на прибутки фізичних осіб

Об'єкт оподаткування - оплата праці, комісійні, бонуси, різного роду винагороди за надані послуги і соціальні посібники. Іншими словами, податок на заробітну плату стягується з усього компенсаційного пакету, що надається співробітникові.

Дохід працівника оподатковується, якщо:

1) трудовий контракт узгоджено, набув чинності і виконується в Гонконзі;

2) юридична адреса і адреса прописки працедавця в Гонконзі;

3) оплата праці здійснюється в Гонконзі.

Податок на прибутки фізичних осіб

Ставки податку	2009/2010	Дохід	2008/2009
Перші HK$40,000	2%	Перші HK$35,000	2%
Наступні HK$40,000	7%	Наступні HK$35,000	7%
Наступні HK$40,000	12%	Наступні HK$35,000	12%
На суму, що залишилася	17%	На суму, що залишилася	17%
Стандартна ставка	15%	Стандартна ставка	15%

Від сплати податку звільняється співробітники, які виконують свої обов'язки, :

* * за межами Гонконгу;

* * протягом свого візиту в Гонконг на термін перебування менше 60 днів впродовж року (співробітник не працевлаштований в Гонконзі). Якщо термін перебування співробітника в Гонконзі більше 60 днів впродовж року - дохід оподатковується.

Платники податку - особи, займані посада директора і уповноважені згідно із законодавством здійснювати управління компанією, зареєстрованою в Гонконзі.

Об'єкт оподаткування - винагороди директорів, які відбиті у фінансовій звітності гонконзької компанії, причому, не залежно чи вела компанія комерційну діяльність або немає і від того, скільки днів за рік було проведено в Гонконзі.

Ставки податку - сума доходу обкладається за прогресивною шкалою ставок.

Звільнення від сплати податку і зменшення суми податку у разі здійснення своїх функцій директором компанії в ролі найнятого робітника. За умови, що директор перебував в Гонконзі менше 60 календарних днів в році, тоді дохід директора розглядається як заробітна плата найнятого робітника.

Мінімізація оподаткування :

1. Якщо податок на заробітну плату був виплачений в повному об'ємі по місцю знаходження директора (за межами Гонконгу). Не виключено, що Управління внутрішніх прибутків Гонконгу для перевірки і підтвердження факту сплати податку на місці зв'яжеться з податковим органом по місцю знаходження директора.

2. Якщо необхідно обов'язково виплатити за рахунок гонконзької компанії винагороду директора, то виплата виробляється після отримання звільнення від податку на прибуток компанії.

3. Якщо директор компанії згідно трудового договору виконує свої обов'язки за межами Гонконгу, такі як: закупівельна і виробнича діяльність, маркетинг і інші.

4. Якщо є можливість за рахунок гонконзької компанії не виплачувати винагороду директора. При цьому інформація про виплату не має бути згадана ні в бухгалтерській звітності, ні в декларації по податку на заробітну плату.

З кого стягується податок? - з власників нерухомості або землі на території Гонконгу.

Ставка податку - 15% від вартості.

Об'єкт оподаткування - роялті і професійні гонорари, що виплачуються нерезидентам.

Ставка податку - 10% від звичайної ставки, тобто 1,75% (через 2 року - 1,6%). Існує ряд знижених ставок для деяких видів діяльності (страхування і перестраховка, 1% для консигнаційних операцій - здійснення резидентом торговельних операцій від імені нерезидента).

Існує тільки 4 групи товарів, з яких стягується акцизний збір на території Гонконгу в незалежності від того, чи імпортовані вони або вироблені в Гонконзі:

* * спиртні напої;

* * тютюнові вироби;

* * вуглеводневе масло;

* * метиловий спирт.

Розмір державного мита складає від $100 до 3,75%.