Податок на прибуток з юридичних осіб

Податок на прибуток - це основний податок, що стягується із заснованих в Гонконзі компаній, і сплачується в наступних випадках:

• ділова діяльність (торгівля, надання послуг та ін.) здійснювалася в Гонконзі;

• юридична особа (чи фізична особа, діюча як індивідуальний підприємець), заснована в Гонконзі, брала участь в діловій діяльності;

• прибуток від цієї ділової діяльності відбувається або отримана з Гонконгу.

Податок на прибуток

Платник податків	Ставка податку 2009/2010	Ставка податку 2008/2009
Юридична особа	16.5%	16.5%
Фізична особа	15%	15%

Основні принципи визначення походження прибутку

Для правильного оподаткування компанії важливо визначити джерело походження прибули: чи являються прибутки (прибуток) або їх частина, вказані в бухгалтерських рахунках, що відбуваються або отриманими з Гонконгу, чи ні. Для цього, співробітники Управління внутрішніх прибутків Гонконгу аналізують окремо кожен конкретний випадок на підставі наданої їм інформації і використовують принципи, викладені в документі під назвою Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакції від 1998 року. З цих питань, податковий орган надає платні консультації податкового інспектора вартістю 30,000 гонконзьких доларів.

Джерелом походження прибутку компанії заснованої в Гонконзі від надання послуг, вважається місце надання послуг.

Джерелом походження прибутку компанії від торгівлі товарами, являється місце дії договору купівлі-продажу (законне виконання договору, переговори, ув'язнення і виконання умов договору). У випадку якщо, дохід компанії складає комісія за доставку товарів покупцям або за збереження товарів постачальника, то джерелом прибутку цієї угоди між принципалами є місце, де комісіонер здійснює свою діяльність. Якщо подібна діяльність здійснюється через офіс в Гонконзі, то джерелом доходу виступає Гонконг.

Прибуток повністю оподатковується, якщо:

• договори купівлі і продажу виконані в Гонконзі;

• договори купівлі і продажу виконані за межами Гонконгу;

• договір купівлі або продажу виконаний в Гонконзі.

Договори купівлі або продажу вважаються виконаними в Гонконзі, якщо:

• товар проданий клієнтові в Гонконзі;

• товар придбаний у гонконзького постачальника/ виробника;

• договори купівлі і продажу виконувалися без виїзду за межі Гонконгу, узгодження умов велося по телефону і факсу в Гонконзі.

Звільняється від сплати податків компанія, яка займається торгівлею за межами Гонконгу, може заснувати в Гонконзі філія, що виступає "закупівельним офісом", напрямом якого було б тільки придбання товарів в Гонконзі, виключаючи їх продаж ні на території Гонконгу, ні де-небудь ще.

Повністю оподатковується будь-яка винагорода, отримана "закупівельним офісом", а саме дочірньою компанією або офіційним представником, за виконані послуги в Гонконзі, виключаючи продаж товарів ні на території Гонконгу, ні де-небудь ще.

Звільняється від сплати податків прибуток, отриманий в результаті виконання договорів купівлі і продажу за межами Гонконгу гонконзькими співробітниками, що виїжджають в ділові поїздки, або уповноваженими іноземними агентами, проте Управлінню внутрішніх прибутків необхідно:

1) у разі участі у виконанні контракту гонконзького співробітника - надати інформацію про його поїздку (витрати на відрядження, документи, що підтверджують проживання в готелі);

2) у разі участі у виконанні контракту іноземного агента - надати агентську угоду або інші документи, що підтверджують повноваження агента.