4.4.2. Прибутки від нерухомої власності

Прибутки, отримані іноземною корпорацією від продажу нерухомої власності, що знаходиться в Сполучених Штатах, оподатковуються по звичайних для США податкових ставках, начебто ці прибутки були отримані іноземною корпорацією у зв'язку з її участю в американському бізнесі.

4.4.3. Оподаткування іноземних філій

Починаючи з 1987 року Сполучені Штати ввели корпоративний податок на додаток до звичайного прибуткового податку стосовно прибутків філії іноземної корпорації, що знаходиться в США. Мета нового корпоративного податку полягає в тому, щоб забезпечити таке ж ефективне оподаткування філій іноземних корпорацій і іноземних дочірніх компаній, діючих в США, як і американських корпорацій. При цьому новий корпоративний податок рівноцінний 30 % утриманню податку, яке послідує при переведенні філією, що знаходиться в США, дивідендів своєму іноземному "батьку". Цей корпоративний податок стягується по ставці 30 відсотків з частини прибутку філії, який є так званим "еквівалентом дивіденду".

4.4.4. Інформування про діяльність іноземних корпорацій

Сполучені Штати вимагають від американських корпорацій, що знаходяться під іноземним контролем, і від філій іноземних корпорацій, діючих в США, щорічного представлення інформації, що розкриває усі ув'язнені ними угоди. Вищеназвані корпорації зобов'язані також вести спеціальні книги обліку в США і надавати податковим органам гарантії, що ці книги будуть надані на першу вимогу у разі здійснення аудиторської інспекційної перевірки.

5. Податкова процедура і дозвіл конфліктних ситуацій

5.1. Процес громадського обговорення

Законодавство Сполучених Штатів вимагає, щоб введенню будь-яких поправок і доповнень в податкове законодавство передував період їх громадського обговорення, при цьому коментувати пропоновані поправки і доповнення можуть як американські, так і іноземні платники податків. Оскільки податкове законодавство США так чи інакше зачіпає платників податків в інших країнах, що є економічними і торговельними партнерами Сполучених Штатів, то відповідальні представники податкової служби США, як правило, спеціально виїжджають в ці зарубіжні країни, щоб отримати коментарі зацікавлених осіб напередодні ухвалення важливих рішень в сфері податкової політики. Важливо також відмітити, що процес обговорення податкових нововведень, як правило, вільний від політичних впливів.

5.2. Стягування податків

У основі податкової системи США лежить принцип самооподаткування податком, який вимагає від американських і іноземних платників податків, що беруть участь в бізнесі на території Сполучених Штатів, щорічно заповнювати і представляти податкову декларацію, показуючи в ній розрахунки річного доходу і суму обчисленого до сплати податку.

5.3. Аудит і конфіденційність

Незалежна аудиторська служба щорічно перевіряє частину представлених платниками податків - як фізичними особами, так і корпораціями - податкових декларацій. Відповідно до американських законів аудиторами не можуть бути особи, пов'язані корпоративними інтересами з якими-небудь політичними партіями або рухами, або ж прямі призначенці партій. Процес аудиту організований так, щоб уникнути якого-небудь політичного впливу на результати аудиту. Аудитор не має права розкривати результати перевірки податкових декларацій громадськості, а також урядовим органам. (Виняток становлять випадки, коли підсумкова інформація аудиторської перевірки служить цілям вдосконалення податкового законодавства). За розголошування відомостей, що містяться в підсумковій інформації аудиту податкових декларацій, без належних на те підстав на винних накладаються значні штрафи.