Тема: Досвід зарубіжних країн з питань оподаткування та контролю.

Мета: Розглянути особливості оподаткування у різних країнах, їх основні положення, та відмінності від української системи.

Використані матеріали і обладнання: конспект лекцій

План

Питання №1. Система оподаткування в Данії. 0

Питання №2 Система оподаткування в Австралії. 2

Питання №3 Система оподаткування в Гонконгу. 7

Питання №4 Система оподаткування в Канаді. 13

Питання №5 Система оподаткування на Кіпрі. 15

Питання №6 Система контролю за справлянням податків у Франції. 19

Питання №7 Система контролю за справлянням податків в США. 21

Питання №8 Система оподаткування в Японії. 28

Питання №1. Система оподаткування в Данії.

1.1. Структура податкової служби Данії.

До складу Міністерства оподаткування Данії (МТ) входять 8 структурних підрозділів, основною з яких є Центральна митна і податкова адміністрація.

У функції Центральної митної і податкової адміністрації входить контроль питань, пов'язаних з організацією роботи з платниками податків, роз'ясненням податкового законодавства, перевіркою правильності нарахувань по податках і контроль за повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів, а також здійснення заліків і повернень надмірно сплачених сум податків (зборів).

МТ Данії в комерційному банку BG – BANK відкриті рахунку по обліку прибутків, на які зараховуються усі податки і збори. Банк, в якому відкриваються прибуткові рахунки МТ Данії вибирається на конкурсній основі і періодично може мінятися. Окрім цього банку притягнені на договірній основі ще два банки, які по суті є транзитними для перерахування усіх податків і зборів платників податків. Один банк приймає платіжні документи і декларації по ПДВ, інший по усіх інших податках. З вказаних банків платежі перераховуються на прибуткові рахунки, відкриті МТ.

Банк, що приймає документи по ПДВ здійснює не лише перерахування грошових коштів по платіжних документах по ПДВ на рахунки МТ Данії, але і набивання декларацій по ПДВ.

Уся інформація про нараховані і сплачені суми податків формується і зберігається на федеральному рівні в інформаційних ресурсах, МТ Данії, що адмініструються фахівцями.

Окрім декларацій і платіжних документів інформаційний ресурс на федеральному рівні містить дані з усіх інших джерел, які мають в розпорядженні відомості, що впливають на формування бази оподаткування для конкретних платників податків. Так наприклад вказана база даних містить відомості про усі товари тих, що перетинають межі Данії, руху грошових коштів по рахунках платників, досконалих угодах купівлі-продажу, грошових коштах на депозитних рахунках і так далі

Уся інформація, що міститься в базі даних федерального рівня, розподілена по наступних блоках:

- - Реєстрація імпорту;

- - Регістр нарахувань;

- - Система контролю;

- - Реєстрація платників (Держреєстр створений 5 років тому) податків;

- - Облік прибуткового податку (утримання, повернення);

- - Облік недоїмки, безнадійних боргів, ліквідованих компаній, пені і штрафів;

- - Система внутрішнього обліку (вступи, заліки, повернення).

Картки особових рахунків платників податків не ведуться.

Адміністрування платників податків здійснюється шляхом доступу фахівців регіональних управлінь до єдиного інформаційного ресурсу. Система доступу конкретних фахівців обмежена безпосередніми функціональними обов'язками.

МТ Данії адмініструє як митні, так і податкові платежі і включає службу приставів, що здійснюють примусове стягнення недоїмки, у тому числі шляхом реалізації вилученого майна.

МТ Данії самостійно здійснює розподіл грошових коштів, що поступають, по рівнях бюджетів і перерахування їх по приналежності відповідно до встановлених ставок (нормативами).

У підпорядкуванні у МТ Данії знаходяться 26 регіональних управлінь. Окрім вказаних управлінь є 275 муніципальних інспекцій, що здійснюють адміністрування податку на прибутки. До теперішнього часу фінансування діяльності муніципальних інспекцій здійснюють муніципалітети. Найближчими роками планується скорочення чисельності муніципальних інспекцій до 225, а потім до 50. Після скорочення чисельності муніципальних інспекцій до 50, вказані інспекції перейдуть у ведення регіональних управлінь МТ Данії, і відповідно фінансуватимуться за рахунок засобів федерального бюджету. Незважаючи на відсутність нині прямій підлеглості муніципальних інспекцій регіональним управлінням, вказані управління здійснюють контроль за роботою муніципальних інспекцій.