Тема 1.3. Бухгалтерский баланс

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание.

2. Типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание.

Бухгалтерский Баланс с латинского языка переводится дословно «bis»- дважды и «lancs» - чаша весов, то есть равенство, характеризуемое чашей весов.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам образования на определенную дату в денежной оценке.

Бух. баланс как правило составляется на 1 число месяца, квартала, года.

Внешне бухгалтерский баланс выглядит в виде таблицы, которая состоит из двух частей: Актив и Пассив. В Активе отражается имущество предприятия по составу и размещению, в Пассиве – источники образования данного имущества. Всего в активе баланса имеется два раздела, каждый из которых состоит из балансовых статей:

1. Текущие активы

   • Товарно-материальные запасы

   • Денежные средства

   • Дебиторская задолженность и т.д

2. Долгосрочные активы

• Основные средства

• Нематериальные активы

• Инвестиции

В пассиве баланса имеется три раздела, которые состоят из балансовых статей:

1. Краткосрочные обязательства

   • Расчеты с бюджетом по налогам

   • Расчеты с персоналом по оплате труда

   • Расчеты с поставщиками и подрядчиками

   • Займы банков сроком погашения до 1 года и т.д

2. Долгосрочные обязательства

• займы банков сроком погашения более 1 года

• расчеты с кредиторами сроком погашения более 1 года

3. Собственный капитал и резервы

• Уставный капитал

• Резервы

• Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

• Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет

• Итоговая прибыль (убыток)

Например: Денежные средства в кассе предприятия, на расчетном счете, на специальных счетах в банке – это имущество предприятия, поэтому они отражаются в активе баланса, а кредиты банков, собственный капитал – это источники образования имущества предприятия, в нашем случае денежных средств, поэтому они отражаются в пассиве баланса.

2. Типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Все хозяйственные операции, происходящие на предприятии, так или иначе обязательно находят свое отражение в бухгалтерском балансе. Под влиянием хозяйственных операций в бухгалтерском балансе происходят определенные изменения, которые принято подразделять на 4 типа:

1. Активный тип – изменения происходят только в активе баланса, причем одна статья в активе увеличивается, другая статья в активе уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется.

Пример: С расчетного счета предприятия в кассу поступили денежные средства на различные хозяйственные расходы в сумме 100,0 тыс. тенге. В данном случае под влиянием хозяйственной операции произойдут изменения в следующих бухгалтерских статьях:

Денежные средства на текущих счетах в банке А -100,0

Денежные средства в кассе А + 100,0

2. Пассивный тип - изменения происходят только в пассиве баланса, причем одна статья в пассиве увеличивается, другая статья в пассиве уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется.

Пример: За счет кредитов банка погашена задолженность перед поставщиками в сумме 500,0 тыс. тенге. В данном случае под влиянием хозяйственной операции произойдут изменения в следующих бухгалтерских статьях:

Займы банков П + 500,0

Краткосрочные обязательства перед поставщиками П - 500,0

3. Активно- пассивный тип в сторону увеличения – изменения произойдут как в активе, так и в пассиве баланса, причем одна статья в активе увеличивается, и другая статья в пассиве увеличивается. Валюта баланса увеличивается на одну и ту же сумму.

Пример: Поступили товары от поставщиков на сумму 200, 0 тыс. тенге. В данном случае изменения произойдут в двух статьях:

Товары А + 200,0

Краткосрочные обязательства перед поставщиками П + 200,0

4. Активно- пассивный тип в сторону уменьшения – изменения произойдут как в активе, так и в пассиве баланса, причем одна статья в активе уменьшается, и другая статья в пассиве уменьшается. Валюта баланса уменьшается на одну и ту же сумму.

Пример: Погашена задолженность перед поставщиками с расчетного счета на сумму 200, 0 тыс. тенге. В данном случае изменения произойдут в двух статьях:

Денежные средства на текущих счетах в банке А - 200,0

Краткосрочные обязательства перед поставщиками П - 200,0

Наименование налогоплательщика _________________

Бухгалтерский баланс за --------- год

АКТИВЫ	На начало года	На конец года
1. Долгосрочные активы
Нематериальные активы:
Первоначальная стоимость
Накопленный износ
Остаточная стоимость
Основные средства:
Первоначальная стоимость: Прочие основные средства
Накопленный износ
Остаточная стоимость
Незавершенное капитальное строительство
Долгосрочные финансовые инвестиции
ИТОГО по разделу 1
2. Краткосрочные активы
Товарно-материальные запасы:
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция, товары
Расходы будущих периодов
Денежные средства
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Прочие денежные средства
Счета к получению
Авансы выданные
Дебиторская задолженность
Прочая дебиторская задолженность
ИТОГО по разделу 2
БАЛАНС
ПАССИВЫ
1. Капитал
Уставный капитал
Резервный капитал
Дополнительный оплаченный капитал
Дополнительный неоплаченный капитал
Доходы будущих периодов
Нераспределенный доход
Итоговый доход
ИТОГО по разделу 1
2. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты
ИТОГО по разделу 2
3. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты
Кредиторская задолженность
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с рабочими и служащими
Авансы полученные
Счета и векселя к оплате
Задолженность по налогам
Прочая кредиторская задолженность
ИТОГО по разделу 3
БАЛАНС

Схема 2 – Форма бухгалтерского баланса