Зміни витрат на виробництво продукції

№	Статті витрат	Витрати, грн.		Відхилення
		плановані	фактичні
1.	Матеріальні витрати	1238859,32	1188649,33	-50209,99
2.	Основна заробітна плата	774888,00	795989,76	21101,76
3.	Додаткова заробітна плата	67981,44	102017,74	34036,30
4.	Відрахування на соціальне страхування	310175,95	330466,76	20290,81
5.	Витрати на утримання і експлуатац. устаткування.	19223,55	19223,55	0,00
6.	Загальновиробничі витрати	527508,97	527057,08	-451,89
7.	Загальногосподарські витрати	185828,90	178297,40	-7531,50
8.	Всього витрат на виробництво	3124466,13	3141701,62	17235,49
9.	Позавиробничі витрати	374935,94	377004,19	2068,26
10	Повна собівартість товарної продукції	3499402,06	3518705,82	19303,75
11	Витрати на одиницю продукції:
	- напій " Лимонад "	3,37	3,03	-0,33
	- напій " Ситро "	3,34	3,00	-0,33

В результаті зниження матеріальних і загальновиробничих витрат, собівартість одиниці товарної продукції зменшилася на 0,33 грн.

Для наочності результати розрахунку приведені на діаграмі 3.1.

Діаграма 3.1. Порівняння планових і фактичних витрат на виробництво всієї продукції

2. Розрахунок планового і фактичного прибутку від реалізації продукції

Прибуток – ця та частина виручки, яка залишається після відшкодування всіх витрат на виробництво і реалізацію продукції.

Прибуток від реалізації продукції – це основна складова валового прибутку підприємства. Її планування здійснюється прямим і аналітичним методами. У зв'язку з обмеженим асортиментом продукції, в курсовій роботі використовується метод прямого рахунку.

Фактичний прибуток від реалізації визначається як різниця між фактичною виручкою від реалізації продукції (без урахування ПДВ і акцизного збору) і її повною фактичною собівартістю по формулі:

де – відповідно фактичний прибуток і виручка від реалізації продукції і повна собівартість i-го виду продукції;

Як було сказано вище, при розрахунку собівартості застосовувався нормативний метод, згідно цьому методу фактична собівартість продукції визначається шляхом збільшення до нормативної (плановою) собівартості або віднімання з неї виявлених в звітному періоді відхилень від норм і зміни норм.

При визначенні фактичної ціни на продукцію потрібно врахувати той факт, що метою проведення заходів інноваційного характеру є зниження собівартості і збільшення прибутку, при цьому продукція буде реалізована за плановою ціною, тобто фактична ціна на продукцію дорівню\ плановоїї.

1) Фактична виручка від реалізації розраховується по формулі:

де – планова оптова ціна підприємства (без ПДВ і акцизу)

– фактичний об'єм реалізації i-го виду продукції.

2) Фактична повна собівартість i-го виду продукції визначається по формулі:

де - фактична собівартість одиниці i-го виду продукції.

3) Визначаємо фактичну виручку від реалізації продукції, грн.:

по напою " Лимонад ": =3,87*582400=2254963,33	по напою " Ситро ": =3,84*560000=2148366,68
РАЗОМ: =2254963,33+2148366,68=4403330,01грн

4) Визначаємо фактичну собівартість продукції, грн.:

по напою " Лимонад ": =3,03*582400=1766846,1грн	по напою " Ситро ": =3,00*560000=1681614,5грн
РАЗОМ: =1766846,1+1681614,5=3448460,6грн

5) Фактичний прибуток від реалізації продукції складе, грн.:

по напою " Лимонад ": =2254963,33–1766846,1=488117,3	по напою " Ситро ": =2148366,68–1681614,5=466752,1
РАЗОМ: =488117,3+466752,1=954869,4грн

6) Фактична рентабельність продукції визначається по формулі:

=954869,4/ 3448460,6*100=27,69%

В результаті зниження витрат на виробництво напоїв, рентабельність продукції виросла в порівнянні з плановим показником і склала 27,69%.

Розрахунок планового прибутку приведений в таблиці 3.4, а фактичному прибутку в таблиці 3.5.

Таблиця 3.4