Планова калькуляція на напій "Ситро" (калькулятивная одиниця – пляшка)
-
№
Найменування статей калькуляції
Сума, грн.
1.
Сировина і матеріали
1,20
2.
Основна заробітна плата
0,76
3.
Додаткова заробітна плата
0,07
4.
Відрахування на соціальне страхування
0,30
5.
Витрати на утримання і експлуатацію устаткування
0,014
6.
Загальновиробничі витрати
0,52
7.
Загальногосподарські витрати
0,12
8.
Виробнича собівартість
2,98
9.
Позавиробничі витрати
0,36
10.
Повна собівартість
3,34
11.
Прибуток
0,500
12.
Оптова ціна
3,84
13.
ПДВ
0,77
14.
Ціна
4,60
Результати планової калькуляції на виробництво одиниці продукції по двох видах напоїв представлені на діаграмі 2.1.
Діаграма 2.1. Планова калькуляція на виробництво одиниці продукції по двох напоях
Розділ 3. Розробка і обгрунтування заходів щодо підвищення ефективності діяльності підприємства
3.1. Визначення фактичних витрат на виробництво продукції
Розрахунок фактичних витрат матеріальних ресурсів
Для підвищення ефективності діяльності підприємства були здійснені заходи інноваційного характеру, результати проведення цих заходів будуть розраховані і проаналізовані в цьому розділі.
Залежно від виду продукції, її складності, типу і характеру організації виробництва на промислових підприємствах застосовуються такі основні методи обліку і калькуляції фактичної собівартості:
нормативний
попередельный
позаказный.
У курсовій роботі для числення фактичної собівартості використовується нормативний метод, а розрахунки засновані на нормативній (плановою) калькуляції.
При застосуванні нормативного методу фактична собівартість продукції обчислюється шляхом збільшення до нормативної (плановою) собівартості або віднімання з неї виявлених в звітному періоді відхилень від норм і зміни норм.
1) Розрахунок фактичних витрат на сировину і матеріали здійснюється на підставі відомостей про планові витрати на сировину і матеріали з урахуванням змін, , які видображенні в наступних показниках (див.Додаток 4):
Зменшилися витрати матеріалів на:
пляшки ПЕТ на 25%;
пробки ПЕТ на 30%;
етикетки на 20%;
Тому у момент виробництва витратний коефіцієнт:
на пляшки ПЕТ дорівнює: 1,38 – (1,38*0,25)=1,04;
на пробки ПЕТ: 1,44 – (1,44*0,3)=1,005;
на етикетки: 1,28 – (1,28*0,2)=1,03.
Примітка: витратний коефіцієнт на пляшку, етикетку та пробку не може бути менше 1.
Збільшився річний об'єм виробництва на 12%, що складе:
напій " Лимонад ": 520000+520000*0,12=582400 шт.;
напій " Ситро ": 500000+500000*0,12=560000 шт.;
РАЗОМ: 582400+560000=1142400 шт.
2) Проведемо необхідні розрахунки для визначення фактичних витрат сировини і матеріалів для виробництва напоїв.
Перед початком розрахунку визначимо ту кількість літрів, яка міститься у 582,4 тис. пляшок, – 582,4 тис.*1,5 л = 873,6 тис.л:
1. Фактична витрата матеріалів на виробництво напою " Лимонад " (кг або шт.):
-
підсолоджувач
0,484
*
873,6
=
422,82
лимонна кислота
2
*
873,6
=
1747,20
бензонат натрію
0,09
*
873,6
=
78,62
вуглекислота
8
*
873,6
=
6988,80
ароматизатор " Лимонад "
1,5
*
873,6
=
1310,40
пляшка ПЕТ
1,04
*
582400
=
602784,00
пробка ПЕТ
1,005
*
582400
=
585102,34
етикетка
1,03
*
582400
=
596960,00
поліетилен
0,5
*
582400:6
=
48533,33
2. Фактична витрата матеріалів на виробництво напою " Лимонад " (у гривнах):
-
підсолоджувач
125
*
422,82
=
52852,8
лимонна кислота
4,5
*
1747,2
=
7862,4
бензонат натрію
15
*
78,62
=
1179,36
вуглекислота
1,3
*
6988,8
=
9085,44
ароматизатор " Лимонад "
0,074
*
1310,4
=
96,9696
пляшка ПЕТ
0,4
*
602784
=
241113,6
пробка ПЕТ
0,06
*
585102,34
=
35106,14
етикетка
0,04
*
596960
=
23878,4
поліетилен
5
*
48533,33
=
242666,67
3. Фактична витрата матеріалів на виробництво напою " Ситро " (у кг або шт.):
-
підсолоджувач
0,40
*
840,00
=
334,32
бензонат натрію
0,16
*
840,00
=
134,40
вуглекислота
8,00
*
840,00
=
6720,00
ароматизатор " Ситро "
4,00
*
840,00
=
3360,00
пляшка ПЕТ
1,04
*
560000,00
=
579600,00
пробка ПЕТ
1,005
*
560000,00
=
562598,40
етикетка
1,03
*
560000,00
=
574000,00
поліетилен
0,50
*
560000:6
=
46666,67
4. Фактична витрата матеріалів на " Ситро " (у гривнах):
-
підсолоджувач
125,00
*
334,32
=
41790,00
бензонат натрію
15,00
*
134,40
=
2016,00
вуглекислота
1,30
*
6720,00
=
8736,00
ароматизатор " Ситро "
0,11
*
3360,00
=
376,32
пляшка ПЕТ
0,40
*
579600,00
=
231840,00
пробка ПЕТ
0,06
*
562598,40
=
33755,90
етикетка
0,04
*
574000,00
=
22960,00
поліетилен
5,00
*
46666,67
=
233333,33
5. Разом фактична витрата матеріалів на виробництво двох напоїв (у кг або шт.):
-
підсолоджувач
422,82
+
334,32
=
757,14
лимонна кислота
1747,20
+
0,00
=
1747,20
бензонат натрію
78,62
+
134,40
=
213,02
вуглекислота
6988,80
+
6720,00
=
13708,80
ароматизатор
1310,40
+
3360,00
=
4670,4
пляшка ПЕТ
602784,00
+
579600,00
=
1182384,00
пробка ПЕТ
585102,34
+
562598,40
=
1147700,74
етикетка
596960,00
+
574000,00
=
1170960,00
поліетилен
48533,33
+
46666,67
=
95200,00
6. Разом фактична витрата сировини і матеріалів на виробництво двох напоїв (у грн):
-
підсолоджувач
52852,80
+
41790,00
=
94642,80
лимонна кислота
7862,40
+
0,00
=
7862,40
бензонат натрію
1179,36
+
2016,00
=
3195,36
вуглекислота
9085,44
+
8736,00
=
17821,44
ароматизатор
96,97
+
376,32
=
473,29
пляшка ПЕТ
241113,60
+
231840,00
=
472953,60
пробка ПЕТ
35106,14
+
33755,90
=
68862,04
етикетка
23878,40
+
22960,00
=
46838,40
поліетилен
242666,67
+
233333,33
=
476000,00
Результати розрахунку фактичних витрат на матеріали представлені в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1
Найменування сировини, матеріалу |
Од. вим |
Витрати матеріалів фактично «+» -перерасход «– » - економія |
Фактичний об'єм |
|||||
«Лимонад» |
«Ситро» |
РАЗОМ |
||||||
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
к-ть |
сума |
|||
Підсолоджувач |
кг |
10140,3 |
422,8 |
52852,8 |
334,3 |
41790,0 |
757,1 |
94642,8 |
Лимонна кислота |
кг |
842,4 |
1747,2 |
7862,4 |
0,0 |
0,0 |
1747,2 |
7862,4 |
Бензонат натрію |
кг |
342,4 |
78,6 |
1179,4 |
134,4 |
2016,0 |
213,0 |
3195,4 |
Вуглекислота |
кг |
1909,4 |
6988,8 |
9085,4 |
6720,0 |
8736,0 |
13708,8 |
17821,4 |
Аромат. «Лимонад» |
кг |
10,4 |
1310,4 |
97,0 |
0,0 |
0,0 |
1310,4 |
97,0 |
Аромат. «Ситро» |
кг |
40,3 |
0,0 |
0,0 |
3360,0 |
376,3 |
3360,0 |
376,3 |
Пляшка ПЕТ |
шт |
-90086,4 |
602784,0 |
241113,6 |
579600,0 |
231840,0 |
1182384,0 |
472953,6 |
Пробка ПЕТ |
шт |
-18972,2 |
585102,3 |
35106,1 |
562598,4 |
33755,9 |
1147700,7 |
68862,0 |
Етикетка |
шт |
-5436,6 |
596960,0 |
23878,4 |
574000,0 |
22960,0 |
1170960,0 |
46838,4 |
Поліетилен |
кг |
51000,0 |
48533,3 |
242666,7 |
46666,7 |
233333,3 |
95200,0 |
476000,0 |
РАЗОМ |
-50210,0 |
|
613841,8 |
|
574807,6 |
|
1188649,3 |
|
Витрата матеріалів скоротилася на 50210,0 грн.
Розрахунок фактичних витрат на виробництво продукції
Визначимо фактичні показники витрат на оплату праці, загальновиробничі і загальногосподарські витрати в результаті здійснення на підприємстві заходів інноваційного характеру (див. табл.1 Додаток 4):
Додаткова заробітна плата основних робочих збільшилася на 60%;
Основна заробітна плата допоміжних робочих зросла на 12%;
Загальновиробничі витрати знизилися на 0,09%
1. Фактична заробітна плата основних робочих складе:
основна 599040 грн.;
додаткова 53913,6*(1+0,6)=86261,76 грн.;
2. Заробітна плата допоміжних робочих складе:
Основна 175848*(1+0,12)= 196949,76грн.;
додаткова 196949,76*0,08=15755,98грн.;