Методична картка самостійного опрацювання навчального матеріалу студентами

тема: Сутність та види податків.

• Питання для самостійної роботи

1. Характеристика елементів податку.

• Література

1. Податковий кодекс України від 02.12. 2010 р. № 2755- VI. Зі змінами та доповненнями. minrd.gov.ua/nk/‎. Розділ 1, ст.. 7, 15, 22, 23, 25, 30, 33.

• Методичні рекомендації

1. Для розкриття питань плану використати положення ПКУ, розділ 1, ст.. 7, 15, 22, 23, 25, 30, 33.

2. Відповідь на питання оформити у формі конспекту або таблиці 1 «Характеристика елементів податку»:

Елемент податку	Характеристика елементу податку
Об'єкт оподаткування	може бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.
і т.д…

• Питання для самоконтролю

1. Що таке елемент податку?

2. Назвіть основні елементи податку?

3. Дайте визначення:

• Об’єкта оподаткування;

• Суб’єкта оподаткування;

• Бази оподаткування;

• Ставки податку;

• Податкові пільги;

• Податковий період.

Характеристика елементів податку

Відповідно до Податкового Кодексу під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи:

1. Платники податку (суб’єкти оподаткування).

2. Об'єкт оподаткування.

3. База оподаткування.

4. Ставка податку.

5. Порядок обчислення податку.

6. Податковий період.

7. Строк та порядок сплати податку.

8. Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

9. Податкові пільги та порядок їх застосування.

1. Платники податку - фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з Кодексом.

2. Об'єкт оподаткування - може бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

3. База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.

4. Ставка податку - розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування. Розрізняють наступні ставки податку:

Базова (основна) ставка податку - це ставка, що визначена такою для окремого податку відповідним розділом Кодексу.

У випадках, передбачених Кодексом, під час обчислення одного і того самого податку можуть використовуватися декілька базових (основних) ставок.

Гранична ставка податку – це максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком, встановлений Кодексом.

Абсолютна ставка податку – це ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.

Відносна ставка податку – це ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

5. Порядок обчислення податку - обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

6. Податковий період – це встановлений Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів.

Податковим періодом може бути:

- календарний рік;

- календарне півріччя;

- календарний квартал;

- календарний місяць;

- календарний день.