Вопросы для обсуждения и контроля знаний

1. Какие таможенные платежи взимаются в Республике Беларусь за перемещение товаров через таможенную границу?

2. Порядок исчисления таможенных платежей.

3. Порядок уплаты таможенных платежей.

4. В какой валюте исчисляются и уплачиваются платежи?

5. Освобождение товаров от обложения таможенными платежами.

6. Общие положения об отсрочках, рассрочках уплаты таможенных платежей.

7. Исчисление пени за время задолженности по уплате таможенного платежа и процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.

ЗАДАЧИ

1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное, некрепленое (страна происхождения не известна). Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 21 800 0. Таможенная стоимость товара 1075000 белорусских рублей. Количество – 375 литров. Ставка акцизов – 0,15 евро за 1 литр. Ставка ввозной таможенной пошлины – 0, 5 евро за 1 литр. При решении задачи использовать действующие на момент решения курсы валют. Исчислите таможенные платежи.

2. ЧУП "Цветлит" (Гродненская область) приобретает товар – электротехническое оборудование (двигатели). Страна происхождения Великобритания подтверждена сертификатом. Код товара по ТН ВЭД – 8408 20 100 0. Контрактная стоимость товара - 150 000 фунтов стерлингов. Оборудование доставлено на борт судна в порту Эдинбурга. Стоимость доставки оборудования, не учтенная контрактом, морским судном в Санкт-Петербург по договору перевозки продавца, составила 10 000 фунтов стерлингов, а также до Эдинбурга 500 фунтов стерлингов. Расходы по страхованию 1000 фунтов стерлингов. Расходы покупателя по доставке оборудования из Санкт-Петербурга в Гродно составили 800 000 белорусских рублей (подтверждено документально). Ставка таможенной пошлины 10%. Рассчитать таможенные платежи для приобретенного оборудования.

3. Организация оптовой торговли (плательщик НДС) "LIVSI" (г. Минск) приобрела по контракту, заключенному с Вьетнамским контрагентом, подакцизный товар – табак курительный, в первичных упаковках нетто-массой 500 грамм в количестве 3000 кг. Код товара по ТН ВЭД – 2403 10 100 0. Контрактной стоимостью 29 413,8 USD. Организация уплачивает:

- ввозную таможенную пошлину в рублях по ставке 10 процентов;

- сборы за таможенное оформление товаров по группе 24;

- акцизный налог по ставке акциза 8,8 евро за 1 кг.

Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи). Рассчитать совокупный таможенный платеж.

4. Таможенная стоимость ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпускаемых для свободного обращения 100 т товара – чай черный байховый цейлонский, крупнолистовой, ранее выпущенного для свободного обращения в России и происходящих из Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка составляет – 23560 тыс. российских рублей. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 0902 30 000 1. Товар упакован в одноразовые коробки по 100 г. Изготовитель товаров – ООО « Яковлевская чаеразвесовочная фабрика» (Россия, Московская область). Ставка таможенной пошлины 15%. Рассчитать при выпуске товаров для свободного обращения в Беларуси таможенные платежи, которые подлежат уплате. Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на момент решения задачи.

5. ОАО «Амкодор» (плательщик НДС) декларирует автомобиль Mercedec-Benz Sprinter 3т BUS/314 (код товара по ТН ВЭД РБ - 8703) производства Германии с объемом двигателя 2295 см. куб., 2001 г. выпуска стоимостью 8350 EUR. Грузоподъемность 1, 65 т, количество мест 7. Мощность двигателя – 96 кВт (128 л. с.). Рассчитать совокупный таможенный платеж, если: таможенная пошлина составляет 0.4 евро за 1 см. куб., таможенные сборы за таможенное оформление товаров по этой группе – 50 евро. Акциз взимается при таможенном оформлении автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 и до 112, 5 кВт (150 л. с.) 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л. с.). Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).

6. ООО "ЮТАНОЛ" (Могилевская область) декларирует автомобиль FIAT SEICENTO (код товара по ТН ВЭД РБ - 8703) производства Италии с объемом двигателя 1100 см. куб., 2000 г. выпуска стоимостью 1200 EUR. Мощность двигателя – 40 кВт (53 л. с.). Товар при ввозе из Германии облагается таможенными платежами. Таможенная пошлина составляет 0,35 евро за 1 см. куб. объема двигателя. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров по группе 87 – 50 евро. Ставки акцизов для автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) составляет 2 евро за 0,75 кВт (1 л. с.). Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).

7. Декларируется автомобиль для личного пользования Lexus LS 600 h (код товара по ТН ВЭД - 8703). Страна происхождения товара – Япония. Объем двигателя 4969 см куб., мощность двигателя 290 кВт (394 л. с.), 2007 года выпуска, стоимость 125000 EUR. Транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физического лица, облагаются таможенными пошлинами, налогами по единым ставкам 0, 75 евро за 1 см. куб. рабочего объема цилиндров двигателя, если с момента выпуска прошло 3 года и менее, рабочий объем цилиндров двигателя более 2500 куб. сантиметров. Определить таможенные платежи. Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).

8. Декларируется автомобиль для личного пользования фирмы SUBARU марки OUTBACK (код товара по ТН ВЭД - 8703). Страна происхождения товара – Япония. Объем двигателя 2457 см куб., мощность двигателя 156 л. с., 2000 года выпуска, стоимость 4500 USD. Транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физического лица, облагаются таможенными пошлинами, налогами по единым ставкам 0, 4 евро за 1 см. куб. рабочего объема цилиндров двигателя, если с момента выпуска прошло более трех, но не более 10 лет, с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 куб. сантиметров, но не более 2500 куб. сантиметров, Определить таможенные платежи. Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).

9. Пивоваренная компания “Сябр” экспортирует пиво “Бобров”в Литовскую Республику. Рассчитайте таможенные платежи вывоза товара с таможенной территории Республики Беларусь по следующим исходным данным:

1. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 3303 00 010 0.

2. Количество товара 10 000 бутылок объемом 2 литра.

3. Таможенная стоимость товара 15000 USD.

Необходимые ставки таможенных платежей и курсы валют принять в соответствии с действующим законодательством на момент решения задачи.

10. Между российской фирмой и польским покупателем заключен контракт на поставку соевого масла в Польшу в объеме 200 кг на условиях транзита через Республику Беларусь. Цена контракта 500000 EUR. Рассчитать таможенные платежи со стороны Республики Беларусь к сторонам контракта за пересечение государственной границы Республики Беларусь.

11. Рассчитать совокупный таможенный платеж для ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров произведенных в Российской Федерации при условии, что цена сделки с ввозимым товаром составляет 1000 тыс. российских рублей, не учтенные транспортные расходы продавца 50 тыс. российских рублей, страхование 25 тыс. российских рублей. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 1101 00 110 0 (мука из пшеницы твердой). Ставка пошлины для товаров этой группы для стран, с которыми Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования, утвержденные постановлением Совета Министров республики составляет 30%.

12. Физическое лицо, резидент Республики Беларусь, достигшее 18-го возраста, при пересечении границы Республики Беларусь в сопровождаемом багаже физического лица ввозит на таможенную территорию республики железнодорожной перевозкой из Симферополя товары для личного пользования. При досмотре багажа обнаружено: 50 кг продуктов питания (фрукты), 10 л пакетированного натурального вина «Мадера» и «Херес», иные не продовольственные товары для личного пользования, в том числе бывшие в употреблении, общий вес которых не более 30 кг, 10 единиц ювелирных изделий из серебра и компьютерный монитор цветного изображения с жидкокристаллическим экраном фирмы LG FLATRON L1953S производства Корейской Народно-Демократической Республики. Период ввоза – август текущего года. Рассчитать, если требуется, налогообложение товаров перемещаемых через границу в сопровождаемом багаже физического лица.

13. Для организации производства ОАО «Барымак» (г. Борисов) на территорию Республики Беларусь ввозит технологическую линию по производству макарон, спагетти по цене сделки 1200 тыс. долл. США (код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8438 10 000 0) с до­ставкой автомобильным транспортом. Страна происхождения товара не подтверждена документально. Затраты на доставку соста­вят 8,5 тыс. долл. США. Базисные условия поставки CIP Минск — Сортировочная (перевозка и страхование оплачены до Минск и включены в стоимость контракта). Стоимость монтажных работ составляет 20 тыс. долл. США. Белорусское предприятие предоставило таможенным органам при таможенном оформлении товара счет на транспортные расходы по территории Республики Беларусь, связанные с доставкой товара. Ставка ввозной таможенной пошлины 15%. Определить таможенную стоимость и рассчитать сумму таможенных платежей.

14. Декларируются ввозимые на таможенную территорию Рес­публики Беларусь ювелирные изделия из серебра. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 7113 11 000 0. Таможенная сто­имость товара — 825 млн. белорусских рублей. Страна происхождения неизвес­тна. Свободное обращение данного товара на территории республи­ки предполагает уплату следующих налогов и платежей: таможен­ных сборов за таможенное оформление, тамо­женной пошлины по ставке 20 %; акциза по ставке 5 %; налога на добавленную стоимость по действующей ставке.

15. Таможенная задолженность по уплате таможенного платежа возникла 1 января текущего года и составила 100000 белорусских рублей. Рассчитать пени по таможенному платежу на дату погашения задолженности – 15 марта текущего года. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на 15 марта текущего года установлена в размере 16 % годовых.

16. Предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 81 млн. белорусских рублей на срок 60 дней. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 16 % годовых. Рассчитать сумму процентов за период предоставленной отсрочки.

17. Предоставлена рассрочка уплаты таможенных платежей на сумму 15480000 белорусских рублей под гарантию банка сроком на 1 год, начиная с 1 января текущего года. Уплата таможенных платежей по рассрочке будет проводиться плательщиком согласно графику равными частями (двенадцать уплат по 1290000 белорусских рублей) ежемесячно. Проценты уплачиваются одновременно с частичной уплатой причитающихся таможенных платежей по рассрочке. На момент первой частичной уплаты платежа ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь составляла 27 %. На момент второй частичной уплаты платежа ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь составляла 25 % годовых. Рассчитать проценты при частичных уплатах сумм таможенных платежей, предоставленных в рассрочку.

18. Предоставлена рассрочка уплаты таможенной пошлины в сумме 154800000 белорусских рублей под гарантию банка сроком на 1 год, начиная с 1 января текущего года. Согласно графику уплата причитающихся таможенных пошлин должна производиться плательщиком равными частями (двенадцать уплат по 12900000 белорусских рублей) ежемесячно. В нарушение установленных требований частичная уплата, срок которой был ограничен 28 февраля текущего года, была произведена 10 марта текущего года. Ставка рефинансирования Национального банка, действующая на день частичной уплаты платежа, т. е. на 10 марта текущего года, составила 16 % годовых. Рассчитать проценты за февраль и пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины.

19. Белорусская фирма-импортер должна оплатить тамо­женные платежи в сумме 26476 тыс. белорусских рублей. Так как фирма-импортер ввозит в Республику Беларусь комплектующие для изготовления экспортной продукции и помещаемые под таможенный режим выпуска для свободного обращения, при таможенном оформлении была предоставлена отсрочка платежа с погашением тремя равны­ми частями через каждые 8 дней после момента декларирования. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на момент уплаты сумм таможенных платежей со­ставила 17% годовых. Рассчитать общую сумму таможенного платежа с уче­том размера процента за весь период отсрочки.

20. В соответствии с оформленной грузовой таможенной декларацией сумма таможенных платежей составит 4,5 тыс. белорусских рублей. Таможенный орган утвердил график их оплаты в следующих про­порциях: 15% суммы через 10 дней после декларирования груза; 20% – через 20 дней; 50% – через 40 дней. Разница между общей суммой и суммой отсрочки платежа была внесена декларантом авансом. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь по предоставляемым кредитам на день принятия ГТД составила 18% годовых. Рассчитать общую сумму таможенных платежей и раз­мер процента за весь период отсрочки платежа.