Вопросы для обсуждения и контроля знаний
Назовите основные инструменты налогового регулирования ВЭД?
Охарактеризуйте законодательную базу налогового регулирования внешнеэкономической деятельности?
Какими налогами являются акцизы, НДС и почему? Кто является плательщиком косвенных налогов?
Какие товары считаются подакцизными?
Кем и какие виды ставок утверждаются по акцизному налогу?
Покажите механизм определения суммы акциза на подакцизные товары по видам ставок.
Как определяется сумма акцизного налога, если в ГТД заявлено несколько подакцизных товаров?
Что является объектами обложения налогом на добавленную стоимость?
Назовите товары, которые при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь освобождаются от НДС?
Налоговые ставки НДС. Покажите механизм определения суммы налога на добавленную стоимость.
Какие суммы акциза и НДС относят к налоговым вычетам?
Охарактеризуйте порядок уплаты НДС и акцизов?
Проблемные ситуации
Ситуация 1. В каких случаях товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд коммерческой организации иностранными инвестициями, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость и таможенными пошлинами?
ЗАДАЧИ
1. Таможенная стоимость ввезенного товара на таможенную территорию РБ составляет 10 млн. рублей. Товар в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь относится к группе 24. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров этой группы – 20 евро. Ставка акциза 3%. Ставка ввозной таможенной пошлины 15 %. Определить сумму акцизов подлежащего уплате при ввозе товара. Официальный курс евро принять, установленный Национальным банком Республики Беларусь на момент решения задачи.
2. В рамках одной ГТД декларируется 2 товара, ввезеные на территорию Республики Беларусь:
- ювелирные изделия из серебра: код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 7113 11 000 0, таможенная стоимость товара – 1250000 белорусских рублей, размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 71 – 50 евро, подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины – 250000 белорусских рублей, ставка акцизов – 5 %;
- изделия из серебра: код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 7114 11 000 0, таможенная стоимость товара – 3 млн. белорксских ркблей, размер таможенных сборов за тамиоженное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 71, - 50 евро, подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины – 600000 белорусских рублей, ставка акцизов – 5 %. Официальный курс евро принять, установленный Национальным банком Республики Беларусь на момент решения задачи. Исчислите сумму акцизов.
3. Декларируется товар ввозимый на таможенную территорию РБ по контракту ценой в 200 млн. рублей товар – вино “Токай”с концентрацией спирта по объему 17 % в количестве 10000 бутылок емкостью 0,5 л . Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 21 310 0. Ставка акциза 0,5 EUR за 1 л. Курс евро принять, установленный Национальным банком Республики Беларусь. Исчилите сумму акцизов.
4. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – коньяк “Тбилиси” с фактической концентрацией спирта по объему 42 %, код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2008 20 120 0, количество товара – 500 литров, ставка акцизов – 2,9 евро за 1 литр безводного (стопрцентного) этилового спирта, содержащеггося в готовой продукции. Необходимый официальный курс валюты принять, установленный Национальным банком Республики Беларусь на момент решения задачи. Исчислите сумму акцизов.
5. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – легковой автомобиль VOLVO , мощность двигателя – 78 киловатт, ставка акцизов – 0,4 евро за 0,75 кВт. Официальный курс евро принять, установленный Национальным банком Республики Беларусь на момент решения задачи. Исчислите сумму акцизов.
6. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пиво с нормативным содержанием содержанием объемной доли этилового спирта 4,3 %, код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2203 00 010 0, количество товара – 1500 литров, ставка акцизов – 120 белорусских рублей за 1 литр готовой продукции. Исчислите сумму акцизов.
7. На таможенную территорию Республики Беларусь из Польши ввозится для реализации партия алкогольной продукции: шампанское – 60 бутылок емкостью 0,7 л; коньяк – 30 бутылок емкостью 0,5 л; водка – 20 бутылок емкостью 1л; вино натуральное виноградное – 120 бутылок емскостью 0,7 л. Исчислить сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет при ввозе данной партии товаров. При решении задачи использовать действующие на момент решения ставки акцизов.
8. Таможенная стоимость подакцизного товара 600000 руб. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе 30000 руб. Реализовано товаров в отчетном периоде 200000 руб. Облагаемый оборот 700000 руб. Ставка акцизов 5%. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет при реализации товара.
9. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино натуральное виноградное, код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 21 800 0, таможенная стоимость товара – 1125000 белорусских рублей, подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление – 43500 белорусских рублей, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины – 225000 белорусских рублей, подлежащая уплате сумма акцизов – 12500 белорусских рублей. Исчислить сумму налога на добавленную стоимость .
10. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное игристое «Одесса» с концентрацией спирта по объему 12 %. При таможенном оформлении сертификат происхождения товара не был представлен. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 10 190 0. Таможенная стоимость товара 500 долларов США. Количество 7500 литров. Ставка акцизов 0,06 евро за 1 литр. Ставка ввозной таможенной пошлины 0,5 евро за 1 литр. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 22 - 20 евро. Исчислите сумму налоговых платежей, подлежащих уплате при ввозе товара. При решении задачи использовать действующие на момент решения курсы валют.
11. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – духи фирмы «Дзинтарс» из Литвы. Код товара по ТН ВЭД – 3304 00 100 0. Таможенная стоимость товара 29520000 белорусских рублей. Ставка ввозной таможенной пошлины 20 %. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Бкеларусь в группе 33 - 35 евро. Исчислите сумму налога на добавленную стоимость.
12. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – шелк-сырец (некрученый) в объеме 1000 кг. Код товара по ТН ВЭД – 5002 00 000 0. Таможенная стоимость товара 400 млн. рублей. Товар не подлежит обложению таможенными пошлинами. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Бкеларусь в группе 50 - 20 евро. Исчислите сумму налога на добавленную стоимость.
13. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – сигары. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2402 00 000 0. Страна происхождения товара – Лаос (подтверждено сертификатом происхождения товара). Количество товара – 2000 штук. Таможенная стоимость товара 60000 долларов США. Ставка акцизов – 0,5 евро за штуку. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 24 - 20 евро. Исчислите сумму налогообложения при ввозе товара на территорию Ренспублики Беларусь. При решении задачи использовать действующие на момент решения курсы валют.
14. В сентябре предприятие импортирует из Германии товары стоимостью 10000 евро. НДС, уплачиваемый на таможне, составил 4,5 млн. белорусских рублей. Оплата поставщику за товар произведена в ноябре. Выручка, полученная от реализации импортированного товара на территории Республики Беларусь составила 36 млн. белорусских рублей, в том числе: в сентябре на сумму 6 млн. белорусских рублей; ва октябре – 18 млн. белорусских рублей; в ноябре – 12 млн. белорусских рублей. Рассчитать налог на добавленную стоимость, включаемый в налоговые вычеты за сентябрь, октябрь, ноябрь, при условии, что других расходов за указанный период не было.
15. Предприятие ввозит для реализации ювелирные изделия стоимостью 100 тыс. долларов США. Ставка таможенной пошлины составляет 20 %. Товар в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь относится к группе 71. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, классифицируемых в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь в группе 71 – 50 евро. Выручка от реализации ввезенных ювелирных изделий составила 540 млн. белорусских рублей. Ставка акцизов 5 %. При решении задачи использовать действующие на момент решения курсы валют. Рассчитать:
1. Сумму налоговых платежей, подлежащих уплате при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
2. Сумму налогов из выручки, подлежащих уплате при реализации товара на территории Республики Беларусь.
16. Контрактная стоимость импортируемых из Литвы неподакцизных товаров составляет 18 млн. белорусских рублей. Транспортные расходы по доставке товаров составляют 2,7 млн. белорусских рублей, в том числе за пределами Республики Беларусь – 2 млн. белорусских рублей. Ставка таможенной пошлины – 10 %. Сумма сбора за таможенное оформление при ввозе товаров – 35 евро. Ввезенные товары реализованы на территории Республики Беларусь. Выручка от реализации составила 30 млн. белорусских рублей. Рассчитать:
1. НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
2. НДС, начисленный и предъявленный покупателям при реализации товаров.
3. НДС, включаемый в налоговые вычеты.
4. НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации товаров.
ТЕСТ
Кто является плательщиком налога на добавленную стоимость?
а) юридические лица, включая иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющих обособленный баланс и расчетный счет, и индивидуальные предприниматели;
б) все юридические лица, находящиеся на их балансе структурные подразделения, участники договора о совместной деятельности и индивидуальные предприниматели;
в) юридические лица, включая иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, физические лица.
2. Применение принципа страны происхождения при исчислении НДС подразумевает следующее:
а) принцип страны происхождения подразумевает налогообложение импорта и освобождение экспорта, налог в этом случае поступает в бюджет страны-экспортера;
б) принцип страны происхождения подразумевает налогообложение экспорта и освобождение импорта, налог в этом случае поступает в бюджет страны производителя-экспортера;
в) принцип страны происхождения подразумевает налогообложение экспорта и импорта, налог в этом случае поступает в бюджеты обеих стран.
3. Что является объектами обложения налогом на добавленную стоимость?
а) товары, вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь;
б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь;
в) товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
г) обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь
4. В каких случаях применяется НДС по ставке ноль (0)?
а) при реализации экспортируемых товаров и работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;
б) при реализации импортируемых товаров и работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией импортируемых товаров;
в) при реализации экспортируемых товаров и работ (услуг), оказываемых за пределами Республики Беларусь.
5. При реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь облагаются по ставке:
а) 0 %; б) 10 %; в) 18 %.
6. Как определяется налоговая база по ввозимым товарам на территорию Республики Беларусь:
а) как сумма их таможенной стоимости, подлежащей уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление;
б) налоговая база по ввозимым товарам определяется как сумма их контрактной стоимости, подлежащей уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление;
в) налоговая база по ввозимым товарам определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины;
г) налоговая база по ввозимым товарам определяется как сумма их таможенной стоимости, подлежащей уплате таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление и суммы акцизов для подакцизных товаров.
7. Какие ставки акцизов применяются на территории республики Беларусь?
а) в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки);
б) в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (специфические ставки);
в) в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
8. Какие виды подакцизной продукции подлежат маркировке акцизными марками?
а) алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации;
б) все ввозимые на территорию республики товары;
в) ювелирные изделия, предназначенные для реализации.
9. Какие из приведенных видов подакцизной продукции не облагаются акцизами?
а) спиртосодержащие растворы, отпущенные юридическим лицам Республики Беларусь на производство парфюмерной продукции;
б) спиртосодержащие растворы, отпущенные юридическим лицам Республики Беларусь на производство безалкогольной продукции;
в) спиртосодержащие растворы, реализуемые юридическими лицами за пределы Республики Беларусь.
10. По какой из ниже приведенных формул определяется сумма акцизов (по адвалорным ставкам) на товары, не произведенные на территории Республики Беларусь, но ввезенные на нее?
а)
С = Н 
;
б) С = Н 
;
в) С = Н 
;
где С – сумма акцизов; Н – объект налогообложения; А – ставка акцизов, %.
11. В каких случаях не облагаются акцизным налогом подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь?
а) при экспорте в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны происхождения.
б) при экспорте в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения.
в) при экспорте в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов на основании взаимной договоренности.
ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ