2. Таможенно-тарифное регулирование методические указания

Таможенно-тарифное регулирование – экономический метод государственного регулирования ВЭД, осуществляемый посредством системы тарифов и являющийся обязательным условием проведения таможенной политики. Функции: протекционистская и фискальная.

Основные элементы системы таможенно-тарифного регулирования:

1. Таможенный режим.

2. Таможенная стоимость товара

3. Товарная номенклатура ВЭД

4. Таможенное оформление

5. Таможенный тариф

6. Таможенная пошлина

7. Национальная система преференций

8. Страна происхождения товаров.

9. Таможенные платежи.

Таможенный режим – правовой статус товара и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу государства. Назначение таможенного режима – отражают условия, формальности, экономические меры, применяемые к товару. В Таможенном кодексе Республики Беларусь зафиксированы 11 режимов и 3 режима переработки.

Таможенная стоимость товара – это специфическая величина, определяемая в установленном порядке государством и используемая для таможенного обложения ввозимого (вывозимого) товара таможенными платежами адвалорным методом. Наиболее полное представление о методах и порядке определения таможенной стоимости дает Закон Республики Беларусь «О таможенном тарифе».

Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

1. По цене сделки с ввозимыми товарами. За таможенную стоимость ввозимого товара принимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Республики Беларусь. В таможенную стоимость товаров, определенную по цене сделки с ввозимыми товарами должны быть включены следующие исчисленные расходы по сделке, отнесенные на счет покупателя, но не включенные в выставленную продавцом цену:

1. расходы по доставке товара до места ввоза (транспортировка, погрузка, выгрузка, перегрузка, страховая сумма, экспедирование, и др.);

2. брокерские вознаграждения и комиссионные платежи лицам, выступавшим в сделке в качестве посредников продавца;

3. стоимость контейнеров, тары, упаковки;

4. товары, работа и услуги, которые были предоставлены покупателем продавцу для использования в производстве или продаже на экспорт оцениваемых товаров, в том числе сырья материалов, комплектующих, инструментов, вспомогательных материалов, затраты на инженерную и конструкторскую проработку;

5. лицензионные и другие платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

6. величина дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Республики Беларусь.

Не включаются в таможенную стоимость товара следующие расходы покупателя:

1. платежи за перемещение товара по таможенной территории Республики Беларусь;

2. расходы по переработке, ремонту, обслуживанию, хранению и иным операциям, которые производятся с товаром в Республике Беларусь после его перемещения через таможенную границу;

3. взимаемые в соответствии с действующим законодательством любые пошлины налоги, сборы и налоги, связанные с размещением ввозимого товара на таможенной территории Республики Беларусь.

Метод по цене сделки с ввозимым товаром не может быть использован если:

• если существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемые товары;

• продажа и цена сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

• участники сделки являются взаимозависимыми лицами, либо взаимозависимость повлияла на цену сделки;

• представленные декларантом документы не подтверждают факт внешнеторговой сделки купли-продажи товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь.

2. По цене сделки с идентичными товарами. В качестве базы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по признакам: физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения, производство. Этот метод используется при условии, если эти товары проданы исключительно для ввоза на территорию Республики Беларусь, ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней, на тех же коммерческих условиях и в тех же количествах. При наличии различий в коммерческих условиях цены корректируются с учетом этих различий. Таможенная стоимость товаров, определяемая по этому методу, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных в первом методе ее определения. При наличии более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

3. По цене сделки с однородным товаром. Этот метод аналогичен второму, только в качестве базы принимается однородные товары, под которыми понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять аналогичные функции, что и оцениваемые товары.

4. На основе вычитания стоимости. В качестве базы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемый, идентичный или однородный товар продается наибольшей партией на территории Республики Беларусь не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемого товара участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. В качестве базы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, проданного первому покупателю.

Из цены единицы товара вычитаются:

• расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Республике Беларусь ввозимых товаров, идентичных или однородных;

• суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и сборов, подлежащих уплате в Республике Беларусь в связи с ввозом и продажей;

• обычные расходы, понесенные в Республике Беларусь на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Метод не может быть применен к товару, прошедшему обработку, в результате чего после ввоза он потерял свои прежние свойства.

5. На основе сложения стоимости. В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров принимается цена товара, исчисленная путем сложения:

1. стоимости материалов и иных издержек понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

2. общих затрат, характерных для продажи в Республику Беларусь из страны вывоза товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование и других затрат;

3. прибыли, получаемой экспортером в результате поставки товара в Республику Беларусь.

6. Резервный метод. Если ни один из рассмотренных методов оценки товара не может быть использован в качестве базы для определения таможенной стоимости в результате последовательного применения пяти выше указанных методов, то при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров учитывается мировая таможенная практика. При этом могут быть использованы цены СИФ и ФОБ. Большинство стран при таможенной оценке применяют цены СИФ.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (ТН ВЭД Республики Беларусь) – это классификатор товаров, с определением места каждому объекту и присвоением ему определенного условного обозначения, называемого кодом (десятизначный). ТН ВЭД Республики Беларусь была введена в действие 1 июля 2002 года. От точности отнесения товаров в то или иное место номенклатуры зависят величина таможенной пошлины и размер таможенного сбора за таможенное оформление.

Порядок исчисления таможенных сборов за таможенное оформление

1. Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов возникает:

1. по уплате таможенных сборов за таможенное оформление – у декларанта при принятии таможенным органом таможенной декларации;

2. по уплате иных таможенных сборов – при обращении лица в таможенный орган в целях свершения таможенным органом юридически значимых действий:

• у перевозчика за таможенное сопровождение товаров;

• у правообладателя за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

• у организации или физического лица за предоставление заинтересованному лицу определенных прав, выдачу квалифицированных аттестатов, предварительных решений таможенных органов.

2. Для целей исчисления таможенных сборов применяются ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами ГТК Республики Беларусь и действующие:

• при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление – на день принятия таможенной декларации;

• при исчислении иных таможенный сборов - на день их уплаты.

3. Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются за таможенные разрешения, выдаваемые таможенными органами Республики Беларусь, на использование товаров в заявленном таможенном режиме, предусмотренном законодательством Республики Беларусь. Подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление (ставка таможенных сборов за таможенное оформление) равна наибольшему из таможенных сборов за таможенное оформление, установленных в отношении товаров, оформленных по таможенному разрешению. Сумма (ставка) таможенных сборов за таможенное оформление подакцизных товаров, приходящаяся на каждое из наименований товаров по таможенному разрешению, определяется как частное от деления ставки таможенных сборов за таможенное оформление на количество наименований товаров по таможенному разрешению.

4. В соответствии с нормами международного права Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь установлены фиксированные суммы таможенных сборов за таможенное оформление в размере 20 евро при ввозе товаров, которые в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь относятся к группам 1 – 24, 50 – 70, 72 – 83; 35 евро – по группам 25 – 49, 84 – 85, 90 – 97; 50 евро – по группам 71, 86 – 89 соответственно.

5. Сумма уплаты таможенных сборов за таможенное оформление в белорусских рублях исчисляется по формуле:

Сто = СТ * Кевро, (3.1)

где СТ – наибольший из размеров таможенных сборов за таможенное оформление, установленных в отношении товаров, заявленных в одном таможенном разрешении, в евро;

Кевро – официальный курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

Таможенный тариф – систематизированный в соответствии с ТН ВЭД Республики Беларусь свод ставок, определяющих размер платы за перемещение товара через границу Республики Беларусь.

Виды ставок таможенного тарифа:

1. адвалорные – заданные в процентах;

2. специфические – заданные в денежном размере за единицу измерения товара;

3. комбинированные – сочетают оба вышеуказанных вида.

Тарифная эскалация – способ дифференциации таможенного тарифа, позволяющий увеличить его протекционистские свойства, основанный на увеличении ставок таможенных пошлин по мере роста степени обработки товара.

Таможенная пошлина – размер платежа по ставке таможенного тарифа, взимаемый при перемещении товара через границу Республики Беларусь.

Порядок исчисления таможенной пошлины

1. При исчислении таможенной пошлины применяются виды ставок:

адвалорные, специфические и комбинированные.

2. Налоговой базой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров (для адвалорных ставок), объем товаров в натуральном выражении (для специфических ставок) и как таможенная стоимость товара, так и объем в натуральном выражении (для комбинированных ставок).

3. Сумма уплаты таможенной пошлины (ТП) исчисляется по формулам:

• при применении адвалорной ставки (адвалорный метод):

ТП = ТСТ * СТТПадвал., (3.2)

где ТСТ – таможенная стоимость товара;

СТТПадвал. – адвалорная ставка таможенной пошлины.

• при применении специфической ставки (специфический метод):

ТП = Кт * СТТПспец. * Кевро, (3.3)

где Кт - количество товара в единицах измерения, в которых установлена специфическая ставкам таможенной пошлины;

СТТПспец. – специфическая ставка таможенной пошлины;

Кевро - официальный курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

• При применении комбинированной ставки (комбинированный метод):

1. Исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке;

2. Исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке;

3. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины вида «ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров» уплате подлежит наибольшая из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины вида « ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров» уплате подлежит сумма пошлин, исчисленная по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.

С 1 июля 2002 года постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28. 06. 2002 г. № 865 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин» установлены таможенные ставки пошлины в отношении импортируемых на территорию республики товаров в размере 0; 5; 10; 15; 20; 25; 30 % от таможенной стоимости. Большинство товаров облагается по ставкам 5, 10 %. Товары, аналоги которых в достаточном количестве производятся в Республике Беларусь (холодильники, телевизоры, грузовики и др.), облагаются по ставкам 20, 25 %. Нулевые ставки установлены в отношении некоторых лекарственных средств.

Национальная система преференций – особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьих лиц. Такие льготы устанавливаются в отношении всех товаров или их отдельных видов. Постановлением Правительства Республики Беларусь установлено, что товары, происходящие из государств – членов СНГ, освобождены от пошлин за редким исключением. С 18 апреля 2003 г. Действует Декрет Президента Республики Беларусь № 14 «Об установлении тарифных преференций», согласно которого в отношении ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь отдельных товаров (по перечню), происходящих из развивающихся стран (по перечню) предоставляются тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25 %, а в отношении отдельных товаров (по перечню), происходящих из наименее развитых стран (по перечню) – в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь и происходящие из стран, с которыми Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования, облагаются таможенными пошлинами по ставкам, утвержденным постановлением Совмина республики. В отношении товаров, происходящих из стран с которыми предусмотрен режим наименьшего благоприятствования, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот. Тарифная льгота – это льгота, которая предоставляется на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Беларусь, в виде освобождения от оплаты пошлиной, возврата ранее уплаченной, снижения ставки пошлины и др.

Странной происхождения товара считается государство, в котором товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с установленными критериями. Важнейшим документом, свидетельствующим о стране происхождения товара, является сертификат о происхождении товара вида «СТ -1» или «А», выданный уполномоченными компетентными органами или организациями данной страны или страны вывоза на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. Ставки таможенных пошлин, предусмотренные для товаров, применяются по стране их происхождения, независимо от страны отправления указанных товаров, за исключением случаев предоставления тарифных преференций.