2. Аналіз господарської діяльності в турфірмі «агава-тур»

Згідно Статуту, туристична фірма «Агава-Тур» має право, якщо інше не передбачене чинним законодавством:

- укладати як в Україні, в АР Крим, так і за рубежем будь-які договори, здійснювати будь-які домовленості і інші юридичні правовідносини з організаціями, підприємствами і окремими персонами, а також брати участь в торгах, конкурсах, ярмарках, аукціонах, симпозіумах, конференціях, тендерах;

- продавати і передавати іншим підприємствам і організаціям, а також громадянам в тимчасове користування або в кредит будівлі, споруди, транспортні засоби і інші матеріальні цінності, що належать йому;

- придбавати або орендувати в установленому порядку необхідні для власної діяльності матеріальні цінності;

- здійснювати будь-які види фінансових операцій, які не суперечать чинному законодавству;

- самостійно встановлювати тарифи (зокрема в іноземній валюті) за виконання робіт, надання послуг, товари;

- самостійно розробляти і затверджувати програму своєї діяльності;

- відкривати в установленому порядку філіали і представництва Підприємства, як на території України, так і закордоном, а також засновувати підприємства, організації, суспільства і інші юридичні особи;

- одержувати від юридичних і фізичних осіб (зокрема іноземних) грошові кошти у вигляді фінансової допомоги (кредитів).

Підприємство є суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України, його діяльність регулюється законодавством.

Майно підприємства складають основні фундації і оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства. Розмір статутного капіталу складає 1150,00 (одна тисяча сто п'ятдесят) гривень.

Підприємство несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всіма засобами і майном, які йому належать.

Фірма має право затверджувати структуру і штатний розклад без дотримання середніх окладів по штатному розкладу, без співвідношення чисельності працівників і фахівців. Для виконання робіт власник має право приймати на роботу осіб за трудовим договором і на умовах контракту.

Основні завдання фірми «Агава-Тур» – це повне і широке висвітлення можливостей відпочинку і подорожей по всім наявним турам, курортам, туристичним центрам та просування цієї інформації за допомогою реклами; організація продажу туристичного продукту відповідно до сучасних методів торгівлі, а також використовування специфіки і особливостей туристичного бізнесу.

Туристична фірма «Агава-Тур» пропонує наступні додаткові послуги:

- організація регулярних групових турів;

- організація індивідуальних турів;

- організація і проведення екскурсій;

- корпоративне обслуговування, організація корпоративних заходів;

- бронювання місць в готелі;

- оренда автотранспорту, організація трансферів (зустріч - проводи) і замовлення таксі;

- організація участі в туристичних виставках;

- організація відвідування подієвих і культурно-видовищних заходів, придбання вхідних квитків;

- організація ділових зустрічей конференцій, семінарів для фахівців різних галузей з відвідуванням профільних підприємств;

- обслуговування делегацій і прийом ділових партнерів;

- страхування подорожуючих по Україні і виїжджаючих за рубіж;

- допомога в оформленні закордонних паспортів;

- допомога в стажуванні за кордоном для студентів.

Турфірма «Агава-Тур» є невеликим підприємством, що складається з семи структурних підрозділів, які показані на рис 2.1.

Рис. 2.1. Організаційна структура турфірми « Агава-Тур».

По організаційній структурі управління фірма представляє лінійно-функціональний тип, де усі підрозділи підкоряються генеральному директорові і його заступникові. Така структура дозволяє фірмі легко приймати і реалізовувати різні управлінські рішення.

В фірмі «Агава-Тур» можна відзначити дуже низьку плинність персоналу; майже всі працівники працюють з дня заснування організації. Також фірма не має звільнених працівників за прогули та інші порушення трудової дисципліни, за невідповідність зайнятій посаді, а також за власним бажанням. Це свідчить про те, що працівники даної турфірми цілком задоволені умовами праці на підприємстві.

На першому етапі фінансово-економічного аналізу діяльності туристичного підприємства в динаміці проводиться аналіз основних абсолютних показників господарської діяльності: обсягів реалізації, собівартості, прибутку (збитку) та ін.

Обсяг реалізованої продукції є одним з основних показників діяльності підприємства. Проаналізуємо виконання плану реалізації туристичних послуг фірми «Агава-Тур» (табл. 2.1.).

Таблиця 2.1.

Виконання плану реалізації туристичних послуг за 2010-2012 рр.

	Рік
	2010			2011			2012
	план, тис.грн	факт, тис.грн	відх.	план, тис.грн	факт, тис.грн	відх.	план, тис.грн	факт, тис.грн	відх.
Продаж турів	448	439	-9	443	434	-9	458	437	-21
Організація екскурсій	145	138	-7	145	145	0	144	146	+2

В 2010 році виконання плану з організації екскурсій склало 95% (138 тис.грн.), реалізація турів виконана на 98%, що склало в грошовому вираженні 439 тис.грн. В 2011 році ці показники дещо збільшилися: виконання плану з організації екскурсій – 100% (145 тис.грн.), реалізація турів виконана на 98% (434 тис.грн).

На фінансовий стан підприємства істотно впливають стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість. Кредиторської заборгованості фірма не має.

Проведемо аналіз стану дебіторської заборгованості і зведемо дані в табл. 2.2:

Таблиця 2.2.

Аналіз стану дебіторської заборгованості, тис.грн.

Статті	Роки			Відхилення 2012/2010
	2010	2011	2012
Дебіторська заборгованість разом	16,2	34,3	20,8	+ 4,6
Дебіторська заборгованість за послуги	1	0,5	5	+4
Інші дебітори в т.ч:	10,2	15,4	12,4	+2,2
Заборгованість персоналу за іншими операціями	5	8	-	-5
Заборгованість за підзвітними особами	-	10,4	3,4	+3,4

Величина дебіторської заборгованості на кінець 2010 р. склала 16,2 тис.грн., на 2011 рік – 34,3 тис. грн, на 2012 рік – 20,8 тис.грн. Простроченої заборгованості немає. Як видно з табл. 2.6., стан розрахунків з клієнтами покращився. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів знизилася. Отже, збільшилась ліквідність поточних активів, що свідчить про поліпшення фінансового становища фірми.

Для визначення показників рентабельності та оцінки ділової активності підприємства, слід скласти звіт про фінансові результати, який висвітлює інформацію про доходи, витрати, прибутки і збитки за звітний період (табл. 2.3.)

Таблиця 2.3.

Фінансові результати фірми «Агава-Тур» за 2010-2012 рр.

Показник	Роки			Відхилення 2012/2010
	2010	2011	2012
Виручка від реалізації послуг, тис.грн	575	581	583	+8
Податок на додану вартість, тис.грн	109,25	110,39	110,77	+1,52
Операційні витрати, всього (тис.грн):	290	304,7	298	+8
- матеріальні витрати	230	236	240	-10
- витрати на оплату праці	38	39,7	41,3	3,3
- відрахування на соціальні заходи	6	5,7	5,7	-0,3
- амортизація	11	6	5	-6
- інші операційні витрати	5	5,3	6	+1
Інші операційні доходи, тис.грн	10	12	13,4	+3,4
Чистий прибуток, тис.грн	185,75	177,91	187,63	+1,88

За 2010 р. турфірма отримала прибуток у розмірі 185,75 тис. грн., що складає 3% від виручки від реалізації продукції. У 2011 і 2012 рр. він дорівнює 3,3% і 3%. Враховуючи, що прибуток за ці роки позитивний, можна відразу сказати, що на даному етапі підприємство рентабельно.

Розглянемо, як формуються витрати на підвищення кваліфікації менеджера туристичної фірми. Туристична фірма «Агава-Тур», коли направляє свого менеджера для підвищення кваліфікації з відривом від виробництва, керується ст.122 КЗпП , яка гарантує працівникові збереження місця роботи (посади ) і проведення виплат, передбачених законодавством. А Постановою № 695 визначено наступні мінімальні гарантії працівникам, які направляються на перепідготовку або підвищення кваліфікації [2] :

- збереження середньої заробітної плати за місцем роботи на час навчання;

- оплата вартості проїзду до місця навчання і назад ;

- виплата добових ;

- оплата вартості проживання .

Розрахунок середньої заробітної плати відповідно до Порядку № 100 здійснюється виходячи з виплат за останні два календарні місяці роботи працівника , що передували направленню на навчання. У разі якщо протягом останніх двох календарних місяців перед направленням на навчання менеджера не працював , то середня заробітна плата обчислюється виходячи з виплат за попередні два місяці роботи. А якщо і протягом цих місяців працівник не працював, то середня зарплата обчислюється виходячи з установлених йому в трудовому договорі тарифної ставки, посадового (місячного ) окладу .

Для розрахунку середньої заробітної плати спочатку визначається середньоденний заробіток шляхом ділення заробітної плати за фактично відпрацьовані робочі дні на кількість відпрацьованих робочих днів. Потім отриманий результат множиться на кількість робочих днів, протягом яких працівник перебував на курсах підвищення кваліфікації.

Компенсація вартості проїзду до місця навчання і назад здійснюється відповідно до норм, встановлених законодавчими актами про службові відрядження (Постанова № 663 та Інструкція № 59 ), тобто за наявності оригіналів проїзних документів.

Виплата добових здійснюється за кожний день перебування менеджера в дорозі в розмірі, визначеному законодавством для службових відряджень. Однак, враховуючи те, що незалежно від розміру посадового окладу працівникові гарантована виплата мінімальної заробітної плати (на 1 січня 2014 року - 1218 грн.).

Згідно з Постановою № 695 на час навчання менеджера, направлений на підвищення кваліфікації, забезпечується готелем. В іншому випадку витрати, пов'язані з наймом житлового приміщення, відшкодовуються відповідно до Постанови № 663 та Інструкцією № 59.

Нагадаємо, що ці нормативні документи дають право бухгалтеру туристичної фірми відшкодовувати менеджеру, направленому у відрядження (на курси підвищення кваліфікації), витрати понад встановлені норми витрат, але за умови наявності оригіналів підтвердних документів .