3.2. Методика анализа финансового состояния

Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

Анализ финансового состояния предприятия проводился по методике оценки финансового состояния, предложенной ФСФО России для проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности. Методика основана на расчете совокупности финансовых индикаторов и их качественной интерпретации.

К ограничивающим факторам данной методики следует отнести следующие моменты:

• недоступность внешнему аналитику некоторых данных, необходимых для расчета финансовых коэффициентов; прежде всего, валовой выручки-брутто и сведений по расчетам предприятия с фискальной системой и государственными внебюджетными фондами;

• отсутствие нормативов и рекомендуемых значений коэффициентов;

• неоднозначная интерпретация некоторых показателей (например, показателя эффективности внеоборотных активов);

• при расчете показателей не устраняется влияние ряда статей регулятивного характера.

Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

• бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);

• отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);

• отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);

• приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);

• другие данные, получаемые ФСФО России при проведении мониторинга финансового состояния организаций.

Для проведения анализа финансового состояния организаций используются показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации:

Группировка показателей

1. Общие показатели

среднемесячная выручка (К1);

доля денежных средств в выручке (К2);

среднесписочная численность работников (К3).

среднемесячная выработка на одного работника (К4)

2. Показатели платежеспособности:

коэффициент платежеспособности общий (К5);

коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К6);

коэффициент задолженности другим организациям (К7);

коэффициент задолженности фискальной системе (К8);

коэффициент внутреннего долга (К9);

коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам (К10);

3. Показатели финансовой устойчивости:

коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К11);

собственный капитал в обороте (К12);

доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К13);

коэффициент автономии (финансовой независимости) (К14).

4. Показатели деловой активности

коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К15);

коэффициент оборотных средств в производстве (К16);

коэффициент оборотных средств в расчетах (К17);

5. Показатели рентабельности:

рентабельность оборотного капитала (К18);

рентабельность продаж (К19);

6. Показатели инвестиционной активности организации:

эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20);

коэффициент инвестиционной активности (К21).