46.Порядок составления промежуточной отчетности: бух.Баланс.

Бух.баланс- это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источников его образования в денежной оценки на определенную дату. Он предмтавляет собой таблицу, состоящую из 2-х частей. В 1-ой части отражается имущество по составу и размещению – актив баланса. Во 20ой отражают источники формирования этого имущества- пассив баланса. Соблюдается равенство суммы активы и пассива баланса. Основной элемент бух.баланса – это балансовая статья, которая соответсьвует виду имущества, капитала, обязательств. Статьи баланса объединяются в группы, а группы в разделы. В активе 2 раздела, пассиве 3.: внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. В основной форме бух.баланса показатели представлены на отчетную дату отчетного периода, на конец прошлого и наконец позапрошлого года. В новой форме ведена графа «пояснения», в которой указывают номер соответствующего пояснения к бух.балансу. решение о том, где будет детально представлена информация принимает сама организация. По строке нематериальные активы отражается остаточная стоимость всех НМА, т.е из главной книги переносят Дт сальдо 04 счета за минусом кредитового остатка 05 счета, т.е из первоначальной стоимости минусуем начисленную амортизацию. А если предприятие начисляет амортизацию НМА без использования 05 счета, тогда отражает Дт сальдо 04 счета, которое показывает остатоную стоимость НМА. Добавлена статья «результаты исследований и разработок» где отражают информацию о расходах на научно-иследовательские разработки , где отражают Дт сальдо 04 счета и отдельный его субсчет НИОКР. По строке «о.с.» - остаточная стоимость всех о.с предприятия – это Дт01 за минусом Кт02. В новой форме изъята статья «незавершенное строительство». По строке «доходные вложения в материальные ценности» - Дт03 минус Кт02, т.к они показывают по остаточной стоимости, здесь отражают имущество, которое организация сдает в аренду, лизинг или прокат. Строка «финн.вложения» изъята слово «долгосрочные» и отражают по ней долгосрочные вложения или инвестиции, коорые учитывают на отдельном субсчете 58 счета. Это финн.вложения в гос.ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставный капитал. Отражают финн.вложения по первоначальной стоимости, а в случае если происходит снижение стоимости финн.вложений, предприятие образует резерв по обесценению финн.вложений. Дт91/2Кт59. Тогда в бух.балансе отражают Дт сальдо 58 счета за вычитом Кт59. По строке «отложенные налоговые активы» отражают их сумму согласно ПБУ18/02. ОНА умножением вычитаемых вреенных разниц на ставку налога н прибыль. Временные разницы это расходы и доходы формирующиеся бух.прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу в др. отчетном периоде. По данной строке отражают Дт09. По строке «прочие внеоборотные активы» - это средства и вложения, которые не нашли отражения в др. строчках. Итого по разделу 1 сумма всех строк.

2 раздел. По строке «запасы» - отражаются данные о всех запасах и затратах организации. В новой форме бух.баланса исключена расшивровка статьи запасы. Организация сама решает какую детализировать информацию в пояснении к бух.балансу или непосредственно под группой статей. Это будет зависеть от существенности показателя. По данной строке отражают стоимость имеющегося на предприятии топлива, запасных частей, т.е остаток счета 10, а если в предприятие поступило ТМЦ ведет с использованием 15 и 16 счетов, то отражают Дт сальдо 10 счета по учетной стоимости материалов и Дт или Кт сальдо 16 счета. Так по данной строке отражают Дт сальдо 11 счета, отражают и затраты в незавершенном производстве, т.е Дт сальдо счета 20,23,29,44. Так ж по данной статье учитывают фактическую или плановую себестоимость готовой продукции учитываемой на 43 счете, и Дт сальдо 41 счета. Отражают по данной строке и товары отгружены 45 счета это фактическая себестоимость отгруженных товаров, права собственности на которые не перешло к покупателю. По строке «запасы» отражают суммы признанные в учете расходами, которые не имеют отношения к формированию расходов отчетного периода и будут списаны в будущих периодах. Отражают Дт сальдо 97 счета. По строке «НДС по приобритеным ценностям» отражают сумму НДС указанную поставщиками в счет фактурах, не списанную по состоянию на отчетную дату. Дт сальдо 19 счета. Строка «дебиторская задолженность» в новой форме бух.баланса статьи деб.задолжености и деб.задолжености объединили в одну статью. В балансе здесь отражают задолженность покупателей, заказчиков за отгруженную продукцию и выполненные работы. Если у организации возникает деб.задолженость которая не погашена в срок и не обеспечена соответсвующими гарантиями, то организация создает резерв по сомнительным долгам на счете 63, тогда в бух.балансе по данной строке отражают сальдо по Дт62 счета сумму сальдо по Кт 63 счета. По строке «финн.вложения» изъяли слово «краткосрочные» где отражают краткосрочные на срок менее года инвестиции предприятия на отдельном субсчете 58 счете. Из главной книги в данную строку переносят Дт сальдо счета 58 за минусом кредитового сальдо 59 счета. По строке «денежные средства» приводится общая сумма денежных средств которыми предприятие располагает, это Дт сальдо 50,51,52,55,57. Строка «прочие оборотные активы» - это остатки оборотных активов не отражены в предыдущих статьях. Итого по разделу 2 сумма всех строк.

В пассиве баланса в разделе 3 добавлена статья «переоценка внеоборотных активов», поэтому значения показателя доб.капитал теперь будет учитываться без переоценки. По этой строке будут отражать Кт83/ переоценка внеоборотных активов. В данном разделе статья «резервный капитал» не расшифровывается. В разделе «долгосрочные обязательства» добавлена статья резервы под условные обязательства. В разделе «краткосрочные обязательтсва» не расшифровывается статья «кредиторская задолженность». Из данного раздела исключена статья «задолженность перед участниками по выплате доходов».