29.Налоговая отчетность предприятий

Согласно принятой Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, нало­говая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хо­зяйствующими субъектами, круг которых установлен на­логовым законодательством. Налоговая отчетность долж­на составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по прави­лам налогового законодательства. Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. Формы налоговой отчетности установлены законодательством РФ. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждает Минфин России. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Налоговые декларации оформляются в соответствии с инструкцией (порядком) по ее заполнению. Декларацию можно сдать как в электронном виде, так и на бумаге.

Каждая налоговая декларация или иной документ, служащий основанием для расчета и уплаты налога, включает в себя: титульный лист; раздел 1, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; разделы, в которых отражаются основные показатели, необходимые для расчета налога; разделы, в которых отражаются дополнительные данные, используемые для расчета налога (при необходимости). Для качественного и полного составления налоговой отчетности, правильного расчета всех сумм налогов, подлежащих уплате в результате деятельности юридического лица, необходимо проанализировать всю работу предприятия за отчетный квартал (год), собрать сведения о полученных ее доходах и убытках, проверить все бухгалтерские проводки, свести активы с пассивами и так далее.

В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента.

Так, квартальная налоговая отчетность должна быть представлена в течение 30 дней после окончания отчетного квартала, а годовая налоговая отчетность – в течение 90 дней после окончания отчетного года. Заполненные формы налоговой отчетности должны быть подписаны законными или уполномоченными представителями организации. Уполномоченный представитель при этом должен иметь доверенность, подтверждающую его право подписи. Копию доверенности нужно приложить к отчетности.

Налоговую отчетность в налоговую инспекцию представляют: налогоплательщики; налоговые агенты. Налоговым агентом является организация, на которую возложена обязанность по расчету, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет Российской Федерации и которая обладает теми же правами, что и налогоплательщик.

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов:

1.Общий режим.

2. Специальный налоговый режим который в свою очередь делится на:

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

- Упрощенная система налогообложения (УСНО)

- Упрощенная система налогообложения на основе патента

- Единый налог на вмененный налог (ЕНВД)

Указанные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.   Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным. Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление. Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.  При применении  общего режима налогообложения  исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей), налог на доходы физических лиц. 

Распространённой формой налогообложения является упрощенная система налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСНО), равно как выбрать объект налогообложения можно добровольно. Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, являются: размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 15 млн. руб.; размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 20 млн. руб.; средняя численность работников не более 100 человек; стоимость имущества не более 100 млн. руб.

 Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление. Форма заявления для перехода на УСНО носит рекомендательный характер. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме и  подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) или направить по почте.

 Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. Вместе с тем, при применении УСНО необходимо:

-  уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах,

- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль,

- применять контрольно-кассовую технику

- представлять статистическую отчетность

Объекта налогообложения при УСНО всего два: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. При выборе объектом налогообложения доходы, умножаем полученный  доход на ставку налога, равную 6%. При выборе объектом налогообложения доходы минус расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 процентов.