10.2.Налоговая система и налогообложение организаций связи

Налоговая система в Российской Федерации включает феде­ральные, республиканские (краевые, областные, автономные образо­вания) и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную сто­имость, акцизы, таможен­ная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, часть налога на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физи­ческих лиц, налог на доходы от капитала и некоторые другие.

Региональные налоги включают налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж и др.

Местные налоги охватывают земельный налог, налог на рекла­му, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и целый ряд других.

Действующие на современном этапе налоги можно разделить на четыре группы:

1. Налоги, выплачиваемые из выручки (доходов).

2. Налоги, относимые на себестоимость.

3. Налоги, относимые на финансовые результаты.

4. Налоги, выплачиваемые из прибыли, в том числе из чистой прибыли.

Из выручки полученной организаций связи выплачивается налог на добавленную стоимость.

В качестве примера налогов, относимых на себестоимость, можно назвать систему страховых взносов: в Пенсионный фонд, в Фонд соц­страха, в Государственный фонд занятости, в фонды обязательного медицинского страхования. Базой для определения таких взносов яв­ляется фонд оплаты труда персонала предприятия.

Во вторую группу налогов также входят:

• налог на пользователей автомобильных дорог (налогооблагаемая база - валовые доходы);

• налог на владельцев автотранспортных средств (налогооблагае­мая база - мощность двигателя автотранспортных средств);

• налог на землю (база - размер земельного участка) и другие.

К третьей группе относятся:

• налог на рекламу

• налог на имущество (налогооблагаемая база - стоимость имущест­ва) и другие местные налоги.

Налоги, относимые на финансовые результаты, не включаются в себестоимость продукции, но уменьшают валовую прибыль организаций.

К налогам, выплачиваемым из прибыли, относится, в первую очередь, налог на прибыль, а также другие, выплачиваемые из чистой прибыли.

10.3. Формирование и распределение прибыли в организациях связи

Работа организаций связи в условиях рынка приводит к возрастанию роли прибыли. Прибыль выступает не только в качестве главного ре­зультата производственно-хозяйственной деятельности, но и является источ­ником удовлетворения разнообразных потребностей организаций связи и общества в целом.

Прибыль от реализации услуг связи определяется как разность между доходами от основной деятельности и экс­плуатационными расходами. Общая сумма прибыли, получаемая организаций связи в результате ее производственно-хозяйственной дея­тельности, включая прибыль от реализации услуг (Преал), прибыль от реализации имущества и других фондов (Пим), сальдо по внереализационным операциям, называется валовой прибылью (Пв):

Пв = Преал + Пим  Сальдо вн.

Прибыль (убытки), не связанные с осуществлением основного вида деятельности (предоставление услуг) и входящие в итоговую прибыль, могут представлять собой результат от продажи излишнего имущества, предоставления дополнительных услуг, деятельности ав­тобазы, мастерской, разовых работ и т.п.

Внереализационные доходы могут включать проценты, дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, доходы от сдачи имущества в аренду, санкции должников за нарушение хозяйственных догово­ров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и т.д.

Внереализационные расходы, вычитаемые при определе­нии прибыли отчетного периода, включают убытки от списания без­надежных долгов, некоторые виды налогов (например, на имущество организаций), отрицательные курсовые разницы по операциям с ва­лютой.

Важной задачей управления и финансового менед­жмента является рациональное распределение прибыли. Организация, получившая прибыль, обязано часть ее перечислить в бюджет в виде налога.

Существует ряд льгот по налогообложению прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на суммы: средств, на­правленных на капитальные вложения (при условии полного использо­вания начисленной амортизации); затрат на содержание социальной сферы на балансе организации (в пределах нормативов); взносов на благотворительные цели и ряд других.

Однако общая сумма налоговых льгот, предоставляемых организации, не должна уменьшать фактиче­скую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 %.

Налог на прибыль организаций регулируется Законом РФ "О налоге на при­быль предприятий и организаций" с последующими из­менениями.

Прибыль, которая осталась после платежей в бюджет в виде на­лога на прибыль, называется чистой прибылью организации связи:

Пч = Пв – Нпр

Организация связи самостоятельно определяет направ­ления использования прибыли, если иное не предусмотрено ее уставом.

Чистая прибыль расходуется на разные цели, подразделяясь на резервный фонд (РФ), фонд накопления (ФН), предназначенный на развитие и расширение организации, и фонд потребления (ФП). Возможно непосредственное расходо­вание прибыли на различные цели, т.е. без образования фондов. Тог­да часть чистой прибыли, не израсходованная на цели потребления и оставшаяся в организации связи, называется нераспределенной. Она яв­ляется источником собственных средств.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйст­вующего субъекта для создания нового имущества, приобретения ос­новных фондов, оборотных средств и т.п.

За счет фонда потребления могут финансиро­ваться: единовременные поощрения работников, материальная по­мощь, расходы по предоставлению питания бесплатно или по льгот­ным ценам, оплата жилья, оплата проезда к месту работы, оздорови­тельные мероприятия, оплата медицинских услуг, содержание соци­альной сферы и др.

Чистая прибыль может расходоваться на выплату процентов по кредитам и займам, на уплату штрафных санкций и т. д.

Из чистой при­были организация связи (ОАО) выплачивает доходы (проценты, дивиденды) по своим ценным бумагам.