Принципы разграничения доходов по бюджетам бюджетной системы рф
Статья 30. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.
№27 Основы организации налогового планирования, его этапы
Бюджетное налоговое планирование и регулирование представляет собой систему мер по средствам которой государство осуществляет состояние экономически-обоснованных прогнозов поступления налоговых доходов в бюджет, определяет по каким направлениям и как осущ-сярегулир-е экономических процессов по средствам налоговых инструментов.
Важное значение при осуществлении государством бюджетной-налоговой политики имеет прогнозирование налоговых поступлений. Этот процесс достаточно сложный и трудоемкий и требует учета большого количества факторов и постоянной аналитической работы.
Система налогового планирования рассматривается как единство 2х подсистем:
- во 1ых гос.налоговое планирование
- во 2ых налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов.
Целью государственного налогового планирования является формирование доходной базы бюджетов различных уровней.
Налоговое планирование на уровне хоз.субъектаявл. элементом бюджетного менеджмента и преследует его целью минимизацию налоговых издержек.
Очевидно, что цели этих систем разнонаправленны в силу этого в экономике государства должен достигаться компромисс.
Налоговое планирование основано на оценке эффективности налоговой системы в целом с позиции выполнения ее фискальной задачи и воздействия на экономику, а также на анализе причин возникновения налогового дефицита.
Налоговый дефицит – это расхождение между плановым и фактическим поступлением налогов.
В нашей стране планирование налоговых доходов федерального бюджета осуществляет Минфин РФ совместно с фед.налоговой службой.
Процесс прогнозной работы вкл.в себя несколько этапов:
Аналитическая стадия сбора и обработки информации. На этой стадии органы федеральной службы статистики, ФНС, Федерального казначейства доводит до Минфина РФ обобщенные сведения о текущих налоговых поступлениях. Эти сведения отдельно предоставляются по каждому налогу и для отдельных регионов. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о тех негативных моментах которые проявляются в процессе сбора налогов. ( степень отклонения фактических поступлений от расчетных , кол-во выявл-х нал-х правонаруш , причины недоимок)
В тоже время подобного рода анализ позволяет выявить позитивное влияние действующей налоговой системы на экономическое развитие например, абсолютное увеличение налоговых поступлений по отдельным видам налогов влияния существующих налоговых ставок на процесс инвестирования, структурные сдвиги в экономике и др. все это будет иметь большое значение, как при корректировке основных направлений налоговой политики на след.год, так и при определении конкретных налоговых ставок по отдельным видам налоговых платежей.
2) минэкономразвития предоставляет Минфину РФ прогнозированные на след.год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели от которых зависит размер налоговых поступлений это такие показатели как:
- объем ВВП
- объем денежной массы
- предположительный объем прибыли создаваемые на отдельных отраслях эк-ки
- размер фонда оплаты труда
- уровень инфляции
- объем товарооборота
3) с учетом предоставления данных Минфин РФ проводит расчет доходов консолидированного бюджета по основным налоговым поступлениям. При этом обязательно учитывается степень риска. В план заранее закладывается отклонение Фактических налоговых поступлений от плановых.
Степень отклонения зависит от не предсказуемости тех иди иных факторов которые явл.существенными для отдельных налоговых платежей.
Расчет проекта налоговых доходов осуществляется обязательно с учетом результатов проведения экспертизы исполнения бюджетов в текущем финансовом году.
4) на основании произвед расчетов минфинрф формулирует свои предложения относительно корректировок налогового законодательства, которые предоставляются им в гос думу вместе с проэктомфед бюджета на очередной фин год. При необход-ти могут корректироваться размеры необлагаемого минимума, распред-е отд-х нал доходов по уровням бюдж системы.
НДФЛ ( суб и местн)
Налог на приб – 20% ( 2% - фед б-т, 18% - бюджсубрф) иногда в местн бюджет
Нал нагрузка = кол-во уплач налогов / объем ввп
Нал нагр на организацию = сумма нал / чист приб ( уздержкип/п прибыли ) валовая приб или балансовая прибыль
№28 понятие и содержание расходов бюджета
Госрасх-ды – это одна из сторон финдеят-ти гос-ва.
В условиях рынка госрасх нах-ся в опредсоотнош с расх ком структур и иных негосудорг-ций.
Это соотношопредэк-кой политики гос-ва , уровнем благосост нас-я, размерами гос сектора в эк-ке.
В россии как и в др странах гос-е расх занимают главное место в системе обществнных расходов
Госрасх понятие широкое которвкл-ет в себя бюджрасх ,расхгосудвнеб фондов , расхгос-х п/п-тий, при этом центр место в госрасх занимают расх бюджета
По мнению Профессора романовского расх б-та – это ден ср-вапредусмотр-е в б-те соотв уровня для финансир задач и ф-цийорг власти и местного самоуправл
Данноеопред-е достаточно точно хар-ет материально-веществ сторону расх б-та
В бкрф дано близкое по смыслу опред-е Расхбюдж-та – это выплаченные из бюджета ден ср-ва за искл ср-в которявл-сяисточнфинансирдеф-та бюджета.
Расх б-тов разнообразны и зависят от множ-ва факторов :
- уровень соц-эк-го развития
- административно-гос-го устройства страны
- внутр и внешпол-ки
- приоритетов гос-ва.
классификация расходов бюджета
Для этого чтобы выяснить роль и знач-е бюдж-х расхнеобход рассмотреть их классифик по опред признаками:
1 с учетом хар-рафинансир потребностей :
- обыкнов (предназнач покрывать постоянные, возобновл-е потреб орг власти и общ-ва) финансир за счет обыкнов дох.
-чрезвыч ( связ-е со случ-ми ,кратковр-е и меняющиеся потребностями орг власти ) финансир за счет чрезвыч доходов (дох от реализгоссобств-ти , введ нов нал дох)
2 по степени предсказуемости :
- запланир-е (опред законом о бюджете на очеред-ой фин год)
- внезапные (незапланир ,непредвидрасх)
3 по экономическому содержанию :
- текущие (связ с простым воспроизводством)
- капитальные (связ с расширвоспроизв)
4 по отраслевой принадлежности :
- расх в сфере матер пр-ва ( поддержка отраслей эк-ки)
- расх в сфере нематер пр-ва ( образ, здравоохр , культ)
5 организационная группировка связана с распредрасх по целевым гос программам
В соотв с действ бкрф 14 разделов расх б-та :
1) общегосударственные вопросы:
функционирование Президента РФ;
функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования;
функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;
функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций;
судебная система;
обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;
обеспечение проведения выборов и референдумов;
международные отношения и международное сотрудничество;
государственный материальный резерв;
фундаментальные исследования;
резервные фонды;
прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов;
другие общегосударственные вопросы;
2) национальная оборона:
Вооруженные Силы Российской Федерации;
модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований;
мобилизационная и вневойсковая подготовка;
мобилизационная подготовка экономики;
подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности;
ядерно-оружейный комплекс;
реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;
прикладные научные исследования в области национальной обороны;
другие вопросы в области национальной обороны;
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
органы прокуратуры и следствия; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы;
органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона;
обеспечение пожарной безопасности;
миграционная политика;
модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов;
прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;
другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;
4) национальная экономика:
общеэкономические вопросы;
топливно-энергетический комплекс;
исследование и использование космического пространства;
воспроизводство минерально-сырьевой базы;
сельское хозяйство и рыболовство;
водное хозяйство;
лесное хозяйство;
транспорт;
дорожное хозяйство (дорожные фонды);
связь и информатика;
прикладные научные исследования в области национальной экономики;
другие вопросы в области национальной экономики;
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство;
прикладные научные исследования в области жкх;
другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства;
6) охрана окружающей среды:
экологический контроль;
сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;
другие вопросы в области охраны окружающей среды;
7) образование:
дошкольное образование;
общее образование;
начальное профессиональное образование;
среднее профессиональное образование;
профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;
высшее и послевузовское профессиональное образование;
молодежная политика и оздоровление детей;
прикладные научные исследования в области образования;
другие вопросы в области образования;
8) культура, кинематография:
культура; кинематография; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии; другие вопросы в области культуры, кинематографии;
9) здравоохранение:
стационарная медицинская помощь;
амбулаторная помощь;
медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;
скорая медицинская помощь;
санаторно-оздоровительная помощь;
заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;
санитарно-эпидемиологическое благополучие;
прикладные научные исследования в области здравоохранения;
другие вопросы в области здравоохранения;
10) социальная политика:
пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения;
охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики;
другие вопросы в области социальной политики;
11) физическая культура и спорт:
физическая культура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта; др вопросы в области физической культуры и спорта;
12) средства массовой информации:
телевидение и радиовещание;
периодическая печать и издательства;
прикладные научные исследования в области средств массовой информации;
другие вопросы в области средств массовой информации;
13) обслуживание государственного и муниципального долга:
обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга;
обслуживание государственного внешнего долга;
14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований:
дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;
иные дотации;
прочие межбюджетные трансферты общего характера.
В соотв с трад ф-циямиорг власти выделяют след гррасх бюджета:
- управленческие расх в т.ч. содержорг власти : обороны страны , чрезвыч ситуации, обслужпогаш долга , фин помощь бюджетам др уровней
- экономические расх : на науку , транспорт, дор хоз-во , энергетику , строит-во, связь, пром-ть, с/х, охрана окружприр среды
- соцрасх : на образ, здраввохр, культ, соцзащ нас-я
Преимущ-ми данной группировки явл-ся возможность получать более ……… результаты расх анализа бюджета , не только в опред страны , но и за пределами , а также избегать заимствованиями …….
Для устранения нечеткости ……. Бкрфпредусматр-ет три принципиальные схемы разграничения расх полномочий:
1 схема :собств-е или непересек-ся полномочия когда каждый уровень власти сам-но решает сколько нужно ср-в за выполнение закрепл-ми за ним ф-ций, изыскивает фин-е ресурсы и исполняет расхобяз-ва
2 схема : рамочное регулирование : при этом вышестоящорг власти устан общие принципы и условия , а нижестоящорг власти опред объем расхобяз-ва , изыскивает фин-е ресурсы и исполняет обяз-ва.
3 схема: если две предъидущ не работают тогда когда реализ 3 схема делегир-е полномочий. При этом вышестоящ власти опред объем и цели расходов (выплсоцрасх) и передает субвенции субрф и муниципалитетам дляихфинансир-я
Направления бюджетной политики РФ по расходам бюджета
При формировании и реализации бюджетной политики в области расходов за основу берутся стратегические цели развития страны, определенные в бюджетных посланиях Президента РФ.
Бюджетным кодексом установлены разделы классификации расходов бюджетов, в соответствии с которыми происходит финансирование расходных обязательств по конкретным направлениям деятельности государства.
По разделу «Общегосударственные вопросы» происходит отражение следующих расходов бюджета:
- Функционирование Президента РФ;
- Функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования;
- Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;
- Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций;
- Судебная система;
- Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;
- Обеспечение проведения выборов и референдумов;
- Международные отношения и международное сотрудничество;
- Государственный материальный резерв;
- Фундаментальные исследования;
- Резервные фонды;
- Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов;
- Другие общегосударственные вопросы.
В структуре расходов бюджета на национальную оборону включены:
- Вооруженные Силы РФ;
- Модернизация Вооруженных Сил РФ и воинских формирований;
- Мобилизационная и вневойсковая подготовка;
- Мобилизационная подготовка экономики;
- Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности;
- Ядерно-оружейный комплекс;
- Реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;
- Прикладные научные исследования в области национальной обороны;
- Другие вопросы в области национальной обороны.
Финансирование деятельности государства по обеспечению национальной безопасности и правоохранительной деятельности осуществляется по следующим направлениям:
- Обеспечение деятельности органов прокуратуры и следствия
- Органов внутренних дел, внутренних войск
- Органы юстиции;
- Система исполнения наказаний;
- Органы безопасности;
- Органы пограничной службы;
- Органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
- Защита населения и территории от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона;
- Обеспечение пожарной безопасности;
- Миграционная политика;
- Модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов;
- Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;
- Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности.
Финансирование расходов государства в области национальная экономика включает:
- Общеэкономические вопросы;
- Топливно-энергетический комплекс;
- Исследование и использование космического пространства;
- Воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- Сельское хозяйство и рыболовство;
- Водное хозяйство;
- Лесное хозяйство;
- Транспорт;
- Дорожное хозяйство (дорожные фонды);
- Связь и информатика;
- Прикладные научные исследования в области национальной экономики;
- Другие вопросы в области национальной экономики.
Основные полномочия в сфере жилищно-коммунального хозяйства относятся к сфере ведения субъектов РФ и органов местного самоуправления. Из федерального бюджета в основном финансируются объекты федеральных целевых программ и не программной части Федеральной адресной инвестиционной программы. В структуру расходов бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство включены:
- Жилищное хозяйство;
- Коммунальное хозяйство;
- Благоустройство;
- Прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства;
- Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства.
В состав расходов бюджета на охрану окружающей среды предусматриваются расходы на следующие мероприятия:
- Экологический контроль;
- Сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
- Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
- Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;
- Другие вопросы в области охраны окружающей среды.
Финансирование образования в Российской Федерации осуществляется из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В сфере образования полномочия распределены между различными уровнями государственной власти и органами местного самоуправления. Финансирование образования предусматривает следующие подразделы:
- Дошкольное образование;
- Общее образование;
- Начальное профессиональное образование;
- Среднее профессиональное образование;
- Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;
- Высшее и послевузовское профессиональное образование;
- Молодежная политика и оздоровление детей;
- Прикладные научные исследования в области образования
- Другие вопросы в области образования.
В сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации основные полномочия осуществляются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. К полномочиям Российской Федерации в данной сфере отнесены:
- Культура;
- Кинематография;
- Прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии;
- Другие вопросы в области культуры, кинематографии.
В состав расходов бюджетов по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» входят следующие подразделы:
- Стационарная медицинская помощь;
- Амбулаторная помощь;
- Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;
- Скорая медицинская помощь;
- Санитарно-оздоровительная помощь;
- Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и её компонентов;
- Санитарно - эпидемиологическая благополучие;
- Прикладные научные исследования в области здравоохранения;
- Другие вопросы в области здравоохранения.
Социальная политика направлена на повышение качества жизни социально-незащищенных категорий населения- пенсионеров, ветеранов, людей с ограниченными возможностями, детей, оставшихся без попечения родителей, семей, потерявшим кормильца. В структуру раздела «Социальная политика» входят следующие разделы:
- Пенсионное обеспечение;
- Социальное обслуживание населения;
- Социальное обеспечение населения;
- Охрана семьи и детства;
- Прикладные научные исследования в области социальной политики;
- Другие вопросы в области социальной политики.
В области физической культуры и спорта расходы производятся в следующих направлениях:
- Физическая культура;
- Массовый спорт;
- Спорт высших достижений;
- Прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта;
- Другие вопросы в области физической культуры и спорта;
Основные полномочия в сфере средств массовой информации относятся к сфере ведения субъектов РФ и органов местного самоуправления:
- Телевидение и радиовещание;
- Периодическая печать и издательства;
- Прикладные научные исследования в области средств массовой информации;
- Другие вопросы в области средств массовой информации.
Финансирование и обслуживание государственного и муниципального долга включает:
- Обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга;
- Обслуживание государственного внешнего долга;
Функция по социальной защите населения реализуются посредством предоставления из федерального бюджета межбюджетных трансфертов государственным внебюджетным фондам РФ. В связи с этим межбюджетные трансферты являются самым крупным разделом расходов федерального бюджета. В структуру раздела «Межбюджетные трансферты» входят:
- Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
- Иные дотации;
- Прочие межбюджетные трансферты общего характера.
Исходя из требований «социализации» рыночной экономики в России, объявленной в нашей стране как одно из главных направлений, проводимых в стране реформ, значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Эти расходы позволяют государству поддерживать, развивать и совершенствовать систему социально-культурного обеспечения населения. Кроме того, расходы федерального бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение, ведь они опосредованно влияют на общественное производство, т.к. способствуют улучшению качественного состава трудовых ресурсов, создают условия для повышения производительности труда за счет использования его научной организации и передовых научных достижений в этой области.
Из федерального бюджета финансируются комплексные целевые программы по улучшению условий жизни престарелых и инвалидов, по охране семьи, материнства, детства. Расходы бюджета на выплату социальных пособий – одна из форм поддержки беднейших слоев населения, которая очень ценна в условиях, когда по официальной статистике около трети населения страны находится за чертой бедности.
Согласно Конституции РФ неотъемлемыми правами граждан являются права на бесплатное школьное и дошкольное образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение после выхода на пенсию. Кроме того, российская действительность предъявляет самые жесткие требования к данной группе расходов, во многом обеспечивающих стабильность в обществе, где без усиления социальной ориентации федерального бюджета не обойтись.