2. Анализ ликвидности баланса

Задание 1. Используя данные формы № 1 бухгалтерской отчётности «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1), сгруппируйте активы организации по степени их ликвидности в 4 группы и рассчитайте величину каждой группы.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения ВИДА актива в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:²

А1 (Наиболее ликвидные активы) = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

или стр. 250 + стр. 260.

А2 (Быстро реализуемые активы) = Краткосрочная дебиторская задолженность

или стр. 240.

A3 (Медленно реализуемые активы) = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы.

или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270.

А4 (Трудно реализуемые активы) = Внеоборотные активы

или стр. 190.

Заполните таблицу 2.1 (раздел «Активы»).

Задание 2. Используя данные формы № 1 бухгалтерской отчётности «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1), сгруппируйте пассивы организации по степени срочности погашения обязательств в 4 группы и рассчитайте величину каждой группы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.³

П1 (Наиболее срочные обязательства) = Кредиторская задолженность

или стр. 620.

П2 (Краткосрочные пассивы) = Краткосрочные займы и кредиты + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

ПЗ (Долгосрочные пассивы)= Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

П4 (Постоянные, или устойчивые, пассивы) = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

или стр. 490.

Заполните таблицу 2.1 (раздел «Пассивы»).

Задание 3. Используя данные заданий № 1 и № 2, выявите платежный излишек (недостаток)КАК ссылкапо каждой группе активов и пассивов на начало и конец отчётного периода и заполните графу 7 и 8 таблицы 2.1.

Задание 4. Используя данные заданий № 1, № 2 и № 3, заполните таблицу 2.2.

- текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: (Определяется по текущим активам и пассивам)

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2);

- перспективная ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. Перспективная платежеспособность означает платежеспособность организации в будущем (по прошествии шести месяцев): (Определяется по долгосрочным активам)

ПЛ = A3 - ПЗ.

Задание 5. Используя данные заданий № 1, № 2, № 3 и № 4, сделайте вывод о ликвидности баланса организации.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву.⁴

Е сли

А₁ П₁

А₂ П₂ баланс считается

А₃ П₃ абсолютно ликвидным

А₄ П₄

А Если возникают ДРуГИЕ ВАРИАНТЫ Если одно или несколько неравенств имеют противоположный знак, то ликвидность в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Сопоставление итогов группы I по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп III и IV отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.В зависимости от соотношений есть еще другие варианты

Таблица 2.1 - Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

АКТИВЫ			ПАССИВЫ			Платёжный излишек (+) или недостаток (-)
Группировка активов (А) по степени их ликвидности	На начало периода	На конец периода	Группировка пассивов (П) по срочности погашения	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7 = 2 - 5	8 = 3 - 6
А1 - наиболее ликвидные активы			П1 – наиболее срочные обязательства
А2 - быстро реализуемые активы			П2 - краткосрочные пассивы
A3 - медленно реализуемые активы			ПЗ - долгосрочные пассивы
А4 - трудно реализуемые активы			П4 - постоянные пассивы
Баланс			Баланс			--	--

Таблица 2.2 - Оценка текущей и перспективной ликвидности, тыс. руб.

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменение платёжного излишка (недостатка)
1	2	3	4 = 3 - 2
Текущая ликвидность (ТЛ = А1 + А2) - (П1 + П2)
Перспективная ликвидность ПЛ = A3 - ПЗ