11. Права и обязанности аудиторских организаций

Аудит. организация (АО) – это коммерч организация осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Она может осущ-ть свою деят-ть только после получения лицензии на условиях и в порядке предусматриваемых Законом об аудит деят-ти и иным Законодат-м.

АО может быть создана в любой организационно-правовой форме кроме ОАО. К АО предъявляются требования по гражданству работающего в ней персонала. Не менее 50% кадрового состава АО должны составлять граждане РФ, а в случае, если руководителем АО является иностранец, то граждане РФ в ней должны составлять не менее 75%. В штате АО должно состоять не менее 5 аттестованных аудиторов.

При проведении аудит. проверки АО и индив. аудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

2) проверять в полном объеме документацию связанную с фин-хоз деят-ю аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необх-й документации;

б) выявления в ходе аудит проверки обстоятельств оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение АО или индивид-го аудитора о степени достоверности фин отчетности аудируемого лица.

5) осуществлять иные права вытекающие из существа правоотношений определенных договором оказания аудит. услуг и не противоречащие закон-ву и Закону об аудит деят-ти.

При проведении аудит проверки АО и индив аудиторы обязаны:

1. осущ-ть проверки в соотв-вии с закон-вом и Законом об аудит. деят-ти;

2. предоставлять по требованию аудируемого лица необх-ю информацию на основе закон-ва касающегося проверки, а также о нормативных актах на которые основываются замечания и выводы.

3. в срок установленный договором оказания аудируемых услуг передать аудит. заключение аудируемому лицу или лицу заказавшему проведение аудит. проверки.

4. обеспечить сохранность доказательств получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица кроме случаев предусмотренных законодат-м;

5. исполнять иные обязанности вытекающие из существа правоотношений определяемых договором по оказанию аудиторских услуг и не противоречащих закон-ву.

12. Права и обязанности аудируемых лиц

Аудируемые лица или лица заказавшие проведение аудит. проверки имеют право:

1) получать от АО или индив-го аудитора информацию о законод-ных и нормативных актах на которых основываются выводы АО или индив. аудиторов;

2) получить от АО аудит. заключение в срок установленный договором оказания аудит-х услуг.

При проведении аудит. проверки аудируемое лицо обязано:

1. заключать договоры на проведение обязательного аудита с АО-ми в сроки установленные закон-вом;

2. создавать аудиторской организации и аудиторам условия для своевременного и полного проведения аудит. проверки;

3. осущ-ть содействие в своевременном и полном аудите предоставляя им документацию и информацию необх-ю для проведения аудита, давать по запросу разъяснения и подтверждения, запрашивать необходимые для проведения проверки сведения у 3х лиц;

4. не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов подлежащих выяснению в ходе аудит. проверки;

5. оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения б/у и составления фин. отчетности;

6. своевременно оплачивать услуги аудиторов в соотв-вии с договором, в том числе и случаях когда выводы аудит. заключения не согласуются с позицией работников АО, и в случае не полного выполнения аудиторами своей работы по независящим от них причинам;

7. исполнять иные обязанности вытекающие из существа правоотношений определяемых договором.

13. Сопутствующие аудиту виды услуг

Сопутствующие услуги можно классифицировать по принципу их совместимости с проведение у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. - Услуги совместимые с проведением обязательного аудита (правовое консультирование, управленческая консультативная оценка стоимости имущества, разработка и анализ инвестируемых проектов, проведение маркетинговых исследований, анализ хозяйственной деятельности предприятия, обучение специалистов и др.). - Услуги несовместимые с проведением обязательной проверки (ведение бухучета, восстановление бухучета, составление отчетности) Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию могут быть подразделены: -    Услуги действия (по содержанию документа) -    Услуги контроля (проверка) -    Информационные услуги (консультации) В соответствии с Федеральным стандартом №24, 30 , 31 относится к сопутствующим: -    Обзорные проверки -    Согласование процедуры -    Компиляция финансовой информации При проведении аудита аудитор обеспечивает разумный, но не абсолютный уровень уверенности в том, что информация являющаяся предметом аудитом не содержит существенных искажений. При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация не содержит существенных искажений. При проведении согласованных процедур аудитор предоставляет только отчет об отчетных фактах без обеспечения уверенности. При компиляции финансовой информации пользователи получают определенные преимущества об участии в работе аудитора, но в отчете аудитором не выражается никакой уверенности. Обзорная проверка включает в себя в основном запросы и аналитические процедуры, направленные на общую проверку надежности, предпосылок сопоставления финансовой бухгалтерской отчетности, за которую отвечает сторона, составляющая отчетность и предназначенные для использования предполагаемыми пользователями. В случае выполнения согласованных процедур аудитора нанимают для проведения процедур аудиторского характера, по которому было достигнуто согласие между аудитором, хозяйствующим субъектом и третьими сторонами, а так же для подготовки отчетов об отмеченных фактах. В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для использования специальных знаний по бухучету с целью сбора, классификации и обобщения финансовой информации. Данные сводятся в удобную и понятную форму, и не требуется проверять предпосылки, лежащие в основе этой информации.

14. Требования к аудиторам и аудиторским организациям в РФ

В связи с вступлением в силу с 1 января 2009 года Федерального закона Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон), обращаем Ваше внимание на следующее положение Закона. Требования к аудиторским организациям для членства в саморегулируемой организации аудиторов (далее - СРО) в соответствии с ч.2 ст.18 Закона:

1. коммерческая организация создана в любой организационно-правовой форме, кроме открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2. численность аудиторов¹, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, - не менее трех;

3. доля уставного(складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и(или) аудиторским организациям, - не менее 51 процента;

4. численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации - не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, когда полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5. безупречная деловая репутация;

6. наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7. уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, устанавливаемых ею;

8. уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

В связи с вышеизложенным, убедительная просьба проверить, являются ли аттестованные аудиторы-сотрудники вашей организации членами ИПАР или других объединений. В случае заинтересованности ваших сотрудников в членстве в ИПАР мы настоятельно рекомендуем заблаговременно начать оформление документов на вступление

В соответствии с вступившим в силу Законом перечень документов, необходимых для вступления в члены СРО в качестве аудитора, увеличится. Он дополнится:

• письменными рекомендациями, подтверждающими безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

• справкой о том, что физическое лицо не привлекалось к уголовной ответственности за совершение преступления в сфере экономики или за совершение умышленного преступления и другими документами, что, несомненно, усложнит процедуру вступления в СРО.

Также необходимо убедиться в том, что:

• доля уставного (складочного) капитала вашей организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, - не менее 51 процента,

• лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, - аудитор,

• численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе Вашей организации - не менее 50 процентов состава В случае несоответствия организации этим требованиям необходимо принять безотлагательные меры к его устранению, поскольку согласно ч.1 ст.23 Закона аудиторские организации обязаны выполнить требования к членству в СРО аудиторов, и привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями Закона до 1 января 2010 года. Подтверждение численности аттестованных аудиторов в аудиторской организации - представляемый в СРО список аудиторов, являющихся работниками этой организации на основании трудовых договоров с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами. Подтверждение того, что доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, не менее 51 процента, - список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а такжедокументами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации. Подтверждение того, что численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа, - список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором(сприложением выписки из реестра), либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией Подтверждение безупречной деловой репутации аудиторской организации - письменные рекомендации не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней.