2) Полезные ископаемые (Статья 342. Налоговая ставка)

Ставки -0% (полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. опутный газ; подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн

3,8 процента при добыче калийных солей;

4,0 процента при добыче:торфа;угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 процента при добыче:сырья радиоактивных металлов;горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; подземных промышленных и термальных вод;

6,0 процента при добыче:горнорудного неметаллического сырья;битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

7,5 процента при добыче минеральных вод;

Статья 344. Сроки уплаты налога Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской ФедерацииБилет 23

1,Порядок и сроки уплаты акцизов

Статья 194. Порядок исчисления акциза

1,Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

2,Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

3,Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2

4, Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров

Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2,Налоговая база налога на добычу полезных ископаемых - Статья 338. Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

1. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.Билет 24

1)Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета. налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами

Субъектом (Налогоплательщиками) налога на прибыль организаций признаются: Статья 246.

. российские организации; . иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

2) налог на добычу полезных искпоемых

Статья 334. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 336. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе -налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.Билет 25

1,ДОХОДНАЯ И РАСХОДНАЯ ЧАСТИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ГЛ 25)

ДОХОДЫ. Выделяют 2 группы доходов:

В доходы от продаж (ст 249) :собственной

основных

продажи

товаров;

перепродажи

прочих активов.

Налогоплательщики, применяющие

от продажи, полученных авансов

косвенных

учета

без

принимается

налога

Внереализационные доходы( ст 250): % по

штрафы и пенни; суммы списания

положительных

исковой давности; суммы

Не учитываются при определении налоговой базы (ст 251): полученные в порядке предварительной оплаты, в виде залога, вкладов в УК, в рамках целевого финансирования.

РАСХОДЫ Выделяют две группы расходов:

реализацию(расходы

и

производство

На

-

вызванное оказание услуг, расходы

средств, на обязательное и добровольное

ресурсов, прочие

природных

освоение

По эк элементам они делятся на :1) материальные

расхо- дов в виде оплаченных

льных операций (орошение))

труда (з\п, премии)

оплату

на

;2) расходы

;3) начисленная амортизация (линейный,

имущества по видам основных средств

объектов. От 1 года до 30 и выше.

использования

срока

от

4) прочие расходы.( управленческие

аудиторских услуг, судебные издержки, расходы

расходы: отрицательные

Внереализационные

-

(за кредит, займы); расходы в виде

гарантийному ремонту и обслуживанию

договоров (налог

хозяйственных

задолженности по которой истек

величиной созданного резерва по

объектов; выявленные

законсервированных

и другие.

Не признаются в целях налогообложения(ст 270):

уставный

в

взносов

суммы

штрафы;

командировкам, добровольному

представительских расходов превышающих

2,НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ ЕСН(гл 24)

является

периодом

Налоговым

240)

(ст

платят платежи ЕСН и в страховую часть пенсионного фонда.

Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке.

(Ст 243)Перечисляемые суммы авансовых платежей

разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.

определяется

ФСС

в

сумма

Перечисляемая

и суммы средств, используемой налогоплательщиками

нетрудоспособности.

Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет

общего

суммы

начисленной

из

вычет,

отчетного месяца.

Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января

по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный

в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.

По окончанию года определяется окончательная сумма

после срока сдачи декларации.

Предприниматели в течение года платят также авансовые

извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.

В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = 50% годовой суммы 2. до 15 октября = 25% годовой суммы 3. до 15 января следующего года = 25% годовой суммы.

После окончания года составляется

определяется фактическая налоговая

в ФСС и страховые в пенсионный фонд.Билет 26