Тема 4: Порядок погашення податкового боргу План

1. Поняття податкового боргу, його типи та статуси.

2. Джерела погашення податкового боргу.

3. Заходи примусового стягнення податкової заборгованості.

4. Податкова застава.

5. Адміністративний арешт активів.

6. Продаж активів, що перебувають у податковій заставі.

1. Поняття податкового боргу, його типи та статуси

Пасивний вид дієвого статусу - це вид статусу, в якому працівник податкового органу не може застосувати заходи стягнення до боржника. У цьому виді знаходяться всі випадки податкового боргу боржника, за яким:

- готуються документи для ініціювання справи про банкрутство боржника до дня одержання ухвали суду про порушення справи про банкрутство;

- готуються документи для ініціювання справи в суді про звернення стягнення податкового боргу на майно боржника до дня прийняття наказу та відповідного рішення суду;

- здійснюється розшук.

Вид дієвого статусу при процедурі банкрутства - це вид статусу, в якому перебувають усі випадки податкового боргу боржника, в яких в суді розглядається справа про банкрутство до:

• одержання ухвали про ліквідацію боржника як юридичної особи або рішення про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи;

• прийняття органом податкової служби рішення про відстрочку (розстрочку) податкового боргу на підставі затвердженої судом мирової угоди, яка містить положення про розстрочку чи відстрочку боргів.

Вид статусу „Розстрочка (відстрочка) - це вид дієвого статусу, в якому перебуває податковий борг, сплату якого перенесено на пізніший термін або на декілька термінів.

Безнадійний вид дієвого статусу - це вид статусу, в якому податковий борг боржника згідно із законом визначається безнадійним. До безнадійного виду дієвого статусу відносяться наступні випадки податкового боргу боржника:

• визнаного в установленому порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволені у зв'язку з недостатністю активів банкрута;

• фізичної особи, визнаної у судовому порядку безвісті зниклою або померлою та у разі недостатності майна, на яке може бути направлено стягнення, яка понад 720 днів перебуває у розшуку;

- податковий борг юридичних та фізичних осіб, стосовно якого минув строк позовної давності;

- податковий борг юридичних та фізичних осіб, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);

- податковий борг юридичних осіб, визнаних фіктивними. У безнадійному виді дієвого статусу випадок податкового боргу перебуває до дня прийняття рішення керівництвом органу податкової служби про списання суми податкового боргу та закриття такого випадку.

2. Джерела погашення податкового боргу

Джерела самостійного погашення податкового боргу:

- будь-які власні кошти і у т.ч. отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна і немайнових цінностей, випуску цінних паперів, у т.ч. корпоративних прав, отримані у позику (кредит), а також з інших джерел;

• активи як власника об'єктів нерухомої власності, так і будь-якої іншої особи, на яку покладено обов'язок сплати;

• кошти, незалежно від джерел їх походження, у сумі, яка не перевищує суму їх власного капіталу (без урахування страхових та прирівняних до них обов'язкових резервів, сформованих відповідно до закону) - для банків, небанківських фінансових установ, у т.ч. страхових організацій.

Джерела погашення податкового боргу 3|^™£ННЯМОШцгустятіеннд;

- будь-які активи платника податків з урахуванням" обмежень, визначених Законом України „Про погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами";

• з метою захисту інтересів бюджетних споживачів активи платника податків, що має податковий борг, передаються в заставу;

• виключним способом забезпечення можливості погашення податкового боргу є адміністративний арешт активів платника податків.

Додаткові джерела погашення податкового боргу:

- продаж активів платника податків, попередньо переданих ним у тимчасове користування чи розпорядження іншим особам відповідно до норм цивільно-правових договорів, у т.ч. прав вимог боргу, включаючи кошти, розмішені платником податків у вклад (депозити);

- активи юридичної особи (для філій, відокремлених підрозділів юридичної особи); - стягнення коштів, які перебувають у його власності;

- продажу інших активів такого платника. Перелік активів, що можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу:

- МУ заставу іншим особам, якщо така застава була належним чином зареєстрована у державних реєстрах застав рухомого або нерухомого майна відповідно до закону, до моменту виникнення права податкової застави;

- активи, які належать на правах власності іншим особам та перебувають у тимчасовому розпорядженні або користуванні платника податків: майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), а також ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки (крім її частини, що надається платнику, оплата за такі послуги); активи інших осіб, прийнятих платником у заставу чи заклад, довірче та будь-які види агентського управління;

• майнові права інших осіб, надані платнику податків у тимчасове користування або розпорядження без права їх відчуження;

• немайнові права інших осіб, у т.ч. права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;

• кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також кошти юридичної особи, що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично "відпрацьований час:" фізичними особами, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою;

- кошти кредитів або позичок, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих на користь такого платника податків;

- майно, що включається до складу майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації, у т.ч. казенних підприємств;

- активи, чий вільний обіг заборонено згідно із законодавством.