3. Анализ состава и динамики прибыли отчетного года

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменения каждого показателя за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и ее изменений («вертикальный анализ»); в-третьих, изучение динамики изменения финансовых показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей).

На первом этапе анализа необходимо провести проверку обоснованности и напряженности плана прибыли для того, чтобы выяснить взаимоувязку плановых показателей прибыли и рентабельности по остаткам нереализованной товарной продукции на начало периода, выпущенной и реализованной продукции. Эта оценка осуществляется путем сравнения плановых показателей рентабельности всех товарных фондов с рентабельностью реализуемой продукции. Анализ обоснованности и напряженности плана осуществляется в таблице 1.

Таблица 1. Проверка обоснованности и напряженности плана прибыли

Показатели	В отпускных ценах, тыс. руб.	По себестоимости, тыс. руб.	Сумма прибыли, тыс. руб.	Рентабель- ность, %
1. Остатки нереализованной товарной продукции на начало года по отчету	10 848	8 982	1 866	20,77
2. Выпуск товарной продукции по плану	1 263 727	1 112 700	151 027	13,57
3. Всего товарных фондов	1 274 575	1 121 682	152 893	13,63
4. Реализация товарной продукции по плану	1 263 727	1 112 700	151 027	13,57

Из приведенных данных следует, что уровень рентабельности реализуемой продукции (13,57%) незначительно отличается от рентабельности товарных фондов (13,63%). Некоторое превышение рентабельности товарных фондов над рентабельностью реализуемой продукции объясняется тем, что остатки товарной продукции на начало года имеют более высокий уровень рентабельности (20,77%), но так как величина остатков продукции на складе незначительна, то на общий уровень рентабельности товарных фондов влияние этого фактора невелико.

План характеризует достаточная степень напряженности. На предприятии планируется реализовать весь запланированной объем производства продукции. Отметим, что рентабельность прошлогоднего остатка товарной продукции выше рентабельности продукции, планирующейся к производству на следующий год.

Анализ состава, выполнения плана и динамики роста прибыли приводится в таблице 2.

Таблица 2. Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год				Отклонение		Темп роста к предыдущему году, %
	сумма, тыс.руб.	струк-тура, %	план, тыс. руб.	фактически		выпол-нение плана, %	от плана, тыс. руб.	от предыду- щего периода, тыс. руб.
				сумма, тыс.руб.	структура, %
1. Прибыль до налогообложения	140 275	100	152 527	212 338	100	139,21	59 811	72 063	151,37
1.1. Прибыль (убыток) от текущей деятельности	140 020	99,82	151 027	210 251	99,02	139,21	59 224	70 231	150,16
в т.ч. прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	140 020	99,82	151 027	210 251	99,02	139,21	59 224	70 231	150,16
1.2. Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности	309	0,22	1 000	1 648	0,78	164,8	648	1 339	533,33
1.3. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности	-54	-0,04	500	439	0,2	87,8	-61	493	-812,96
1.4. Иные доходы и расходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Налог на прибыль	110 275		100 000	138 688			38 688	28 413	125,77
3. Изменение отложенных налоговых активов и обязательств	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Изменение отложенных налоговых активов и обязательств	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Чистая прибыль (убыток)	30 000	100	52 527	73 650	100	139	21 123	43 650	245,50

Как свидетельствуют данные таблицы 2, план по прибыли до налогообложения перевыполнен на 39,21 %, или 59 811 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом прибыль до налогообложения возросла на 72 063 тыс. руб., темп ее роста к предыдущему году достиг 151,37 %.

Наибольшую долю в сумме прибыли до налогообложения составила прибыль от текущей деятельности. В предыдущем периоде прибыль от текущей деятельности в размере 140 020 тыс. руб. составила 99,82 % к прибыли до налогообложения. В отчетном периоде прибыль от реализации продукции возросла немногим более чем в 1,5 раза – на 70 231 тыс. руб., составила 210 251 тыс. руб. Ее удельный вес в прибыли до налогообложения незначительно снизился и составил 99,02 %.

Чистая прибыль в отчетном году составила 73 650 тыс. руб., что на 21 123 тыс.руб. выше запланированных показателей и на 43 650 тыс.руб. превышает показатели прошлого года.