Тема 7. Облік вдовгостроковихфінансових інвестицій

Вправа 1. Корпорація «Sun» придбала 02.01.07 облігації ком­панії «Rain» номінальною вартістю 1 000 000 дол. з річною фік­сованою ставкою 10 % строком на 6 років. Виплата відсотків дві­чі чі на рік. Квота до номінальної вартості 97. Відобразити в обліку операції по придбанню облігацій, отримання відсотків та пога­шення облігацій

Вартість=1000000*0,97=9700000

Дисконт=30000

Амортиз дисконту=30000/12=2500

Дивіденди = 1000000*10%*6/12=50000

Придбано облгації	Довг фін інвес	ГК	970000
Отримано%	ГК (47500) Довг фін інвес (2500)	Фін дох	50000
Нарах % за 2 півріччя	Рах до одерж(47500) Довг фін інвес(2500)	Фін дох	50000
Погаш об емітентом	ГК	Довг фін інвест	1000000

Вправа 2. Корпорація «People» придбала 3.01.07 облігації корпорації «Universe» номінальною вартістю 500 000 дол. за рі­чною ринковою ставкою 12 % строком на 5 років. Виплата від­сотків двічі на рік. Квота до ціни 102. Відобразити в обліку операції шо придбанню облігацій, отримання відсотків та пога­шення облігацій.

Премія=510000-500000=10000

10000/5*2=1000

%=500000*12%*5/10=30000

Придбано облгації	Довг фін інвес	ГК	510000
Отримано%	ГК	Фін дох Довг фін інвес	29000 1000
Нарах % за 2 півріччя	% до одерж	Фін дох Довг фін інвес	29000 1000
Погаш об емітентом	ГК	Довг фін інвест	500000

Вправа 3. Компанія «Enterprise» придбало 2.01.07 20 % акцій корпорації «Саг» за 154000 дол. 30.12.07 оголошено дивіденди у розмірі 6200 дол., а 5.01.07 компанія отримала дивіденди. Відо­бразити в обліку операції по придбанню акцій та нарахованих і отриманих дивідендів.

Придбано акції	Довг фін інвес	ГК	154000
Нар дивід	Див до одерж	Фін дох	6200
Отрим див	ГК	Див до одерж	6200

Вправа 4. 2.01.07 корпорація «Wall» придбала прості акції' корпорації «Floor», що складає 35 % власного капіталу за 150 000 дол. Чистий прибуток корпорації наприкінці року склав 20 000 дол., з якого вона вирішила виплатити дивіденди гроши­ма у розмірі 20 % від суми чистого прибутку. Відобразити в об­ліку операції з придбання акцій та нарахованих і отриманих ди­відендів.

Придб акції	Довг фін інвест	ГК	150000
Участь у приб	Довг фін інвест	Доз за інвест	7000
Нарах дивід	Див до отрим	Довг фін інвест	1400
Отрим дивід	ГК	Див до отрим	1400

Частка комп у чист приб=20000*0,35=7000

Див=20000*20%*35%=1400

Вправа 5. 30.12.06 материнське підприємство «Мама» придба­ло весь пакет акцій (100000 штук номінальною вартістю 8 дол. кож­на) акцій дочірнього підприємства «Дитина» за 97 5000 дол. На дату придбання материнське підприємство придбало для дочірньої компанії обладнання на суму 15000 дол. скласти консолідований баланс.

	Компанія		Корективи		Консол баланс
	Матер	Дочір	Д	К
Інвест(а)	975			975	-
Дебітори(а)	620			15	605
ГК(а)	505	250			755
Інші активи(а)	1400	750			2150
Разом	3500	1000			3510
СК(п)	2000	800	800		2000
Нероз приб(п)	1350	175	175		1350
Кредитори(п)	150	25	15		160
Разом	3500	1000			3510

Вправа 6. 02.01.06 фірма «1» придбало 80 % звичайних ак­цій, випущених компанією «2» по 9,2 дол за акцію. Корпорація «Two» випустила 100 штук номінальною вартістю 8 дол. кожна, (балансова вартість 9 дол. за акцію) На дату придбання материнська фірма придбала для дочірнього підприємства виробничі запаси на 20 дол.

	Компанія		Корективи		Консол баланс
	Матер	Дочір	Д	К
Інвест(а)	736			736	-
Дебітори(а)	494			20	474
ГК(а)	400	350			435
Інші активи(а)	810	570			1380
Гудвіл			16		16
Разом	2440	920			2620
СК(п)	2200	800	640 160		2200
Нероз приб(п)	150	100	80 20		150
Кредитори(п)	90	20	20		90
Част меншості				180	180
Разом	2440	920			2620

100 *80%=8 шт акцій

Собів=80*9=720

Вартість придбання=80*9,2=736

Різниця=736-720=16 (гудвіл)

Частка меншості = 20*9дол=180