Херсонської обласної ради

П(Ц)К фармацевтичних дисциплін

Методична розробка теоретичного заняття

Тема: Облік обігу грошових коштів.

Спеціальність 5.12020101 «Фармація»

Дисципліна Організація та економіка фармації

Курс III Кількість годин 2

Викладач Залевська В.М.

Вища кваліфікаційна категорія

Розглянуто, схвалено та рекомендовано на засіданні предметної (циклової) комісії фармацевтичних дисциплін

Протокол №____ від_______ 2012р.

Голова П(Ц)К Залевська В.М.

Херсон, 2012р.

Актуальність теми

План лекції

1. Характеристика роботи аптеки як торгівельного підприємства. Організація грошового обігу та обліку руху грошових коштів.

2. Облік руху готівкових грошових коштів. Основні завдання обліку грошових коштів. Характеристика прибуткових та видаткових касових операцій, їх документальне оформлення.

3. Організація роботи касира: його обов’язки при проведенні готівкових розрахунків.

4. Форми розрахункових документів.

5. Порядок застосування реєстраторів розрахункових операцій.

6. Ведення книги обліку розрахункових операцій, розрахункові книжки.

7. Порядок здачі виручки аптеки.

8. Інвентаризація каси. Матеріальна відповідальність касира.

1. Характеристика роботи аптеки як торгівельного підприємства. Організація грошового обігу та обліку руху грошових коштів.

Оскільки аптека не тільки заклад охорони здоров’я, а й торговельне підприємство, організація грошового обігу та обліку руху грошових коштів займає значне місце в її діяльності.

До грошових коштів та їх еквівалентів відносяться: грошова готівка, кошти на рахунках у банках. Грошові кошти діляться на готівкові та безготівкові, а їх облік проводиться окремо. Готівкові грошові кошти (каса) відносяться до нормованих оборотних засобів підприємств, а безготівкові грошові кошти — до ненормованих.

2. Облік руху готівкових грошових коштів.

До основних завдань обліку грошових коштів відносяться:

• щоденний контроль за наявністю, зберіганням та рухом коштів у касі;

• ^{дотримання правил ведення касових операцій;}

• ^{правильне та вчасне оформлення касових та фінансових документів:}

• ^{дотримання ліміту грошей у касі;}

• ^{вчасна здача виручки на рахунок;}

• дотримання касової та фінансової дисципліни;

• ^{інвентаризація каси.}

Підприємства та суб’єкти підприємницької діяльності (далі СПД) мають право здійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами як готівкою, так і в безготівковій формі. При цьому розрахунки повністю повинні проводитись з оформленням відповідних документів, які засвідчують факт покупки (продажу) товару.

Прибуткові і видаткові касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами (далі ПКО і ВКО), які реєструються в журналі реєстрації касових ордерів».

У прибуткових (Додаток 1) та видаткових (Додаток 2) касових ордерах вказується підстава для їх складання та вказуються додані до них документи. Прийом та видача готівки за касовими ордерами може проводитись тільки в день їх складання, при цьому виправлення в касових документах забороняються.

В кінці робочої зміни готівка з РРО вилучається (інкасується). На суму інкасації оформлюється прибутковий касовий ордер, гроші передаються завідуючому або бухгалтеру і робиться запис у касову книгу.

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових операцій. Журнал реєстрації побудовано так, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої аптекою. Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі. Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображують в касовій книзі.

Порядок ведення касової книги

Касова книга - це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. В ній в хронологічній послідовності відображаються витрачання і надходження готівки, що дає можливість контролювати рух коштів підприємства.

Записи в касовій книзі виконуються у двох примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. Другі примірники відривні і являються звітом касира. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами.

Записи в касовій книзі робляться касиром відразу після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або по документам, які його замінюють.

В книзі кожного робочого дня касир підводить підсумки операцій за день, визначає залишок готівки в касі на наступний день і складає звіт касира.

На рис.1 наведена схема обліку руху готівкових грошових коштів.

Повернення підзвітних сум і інших боргів на користь аптеки

З поточного або валютного рахунку

Оплата транспортних та інших послуг

рис.1. схема обліку руху готівкових грошових коштів.