18. Охарактеризуйте понятие существенности в аудите. Основные подходы к расчету единого уровня существенности.

Существенность – свойство информации, которая способна влиять на решение пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности.

Существенность – это искажение (в том числе не раскрытие информации), если информация бухгалтерской и финансовой отчетности, взятые в отдельности или совокупности, могут повлиять на экономические решения пользователя, принимаемые на основе фин. отчетности.

Обязанность аудитора оценивать уровень существенности по профессиональным суждениям.

Уровень существенности – предельная величина выявленных искажений, которая не влияет на решение пользователей.

Под искажением понимается отсутствие информации и неверное отражение сумм операций. А так же качественный характер искажений – несоблюдение законодательства, отсутствие лицензий для проведения предпринимательской деятельности, наличие штрафных санкций (гипотетических), которые могут оказать значительное влияние на продолжение деятельности организации.

Уровень существенности вычисляют при разработке плана аудита для отчетности в целом.

Установленный уровень существенности пересматривается в ходе проведения проверки и связано это с получением дополнительной информации об объекте учета.

Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска: чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск.

Методы определения уровня существенности:

1. точечный метод - предполагает установление единственной границы, например, 5 % от прибыли до налогообложения. Применение данного метода приводит к принятию более формальных решений, основанием для которых могут быть отклонения в несколько рублей, находящиеся на границе установленной точки;

2. диапазонный метод - делает принимаемое решение более гибким: если ошибка находится в диапазоне нижней и верхней границ существенности, например, 1 —2 % от валюты баланса, то аудитор должен будет расширить количество проводимых аудиторских процедур, чтобы принять обоснованное решение. Однако применение диапазонных границ увеличивает трудозатраты аудиторской организации.

В аудиторской практике чаще всего считается, что отклонение до 5% по все видимости будет незначительным, а отклонение свыше 5% - существенным.

Дедуктивный подход определения уровня существенности (базовая методика)  - когда первоначально определяется общая существенность финансовой отчетности, которая затем распределяется между значимыми статьями проверяемого бухгалтерского баланса.

Индуктивный подход определения уровня существенности - когда первоначально определяется существенность значимых статей проверяемого бухгалтерского баланса, а затем путем суммирования полученных значений существенности определяется общая существенность финансовой отчетности.

19. Документирование аудита.

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации. К процессу документирования есть ряд требований, которые регламентируются стандартом № 2 «Документирование аудита». К рабочей документации относятся:

1.    план и программы аудита

2.    описание применяемых аудиторских процедур, их результатов

3.    различные объяснения, заявления, пояснения аудируемого лица 4.    копии документов аудируемого лица

5.    описание систем б/у и внутреннего контроля аудируемого лица 6.    аналитические документы аудитора или аудиторской организации 7.    прочие документы Рабочая документация может быть создана непосредственно аудитором или получена от аудируемого лица или 3-х лиц. Аудитор самостоятельно определяет состав, кол-во и содержание рабочей документации исходя из следующих факторов: - характер проводимой работы; - характер и сложность деятельности аудируемого лица; - состояние б/у, надежность системы внутреннего контроля;

-уровень компетентности руководства и уровень контроля аудируемого лица;

- за работой персонала аудируемой организации. Обязательно должны входить в состав рабочей документации документы, содержащие все сведения, необходимые и достаточные:

- для составления аудиторского заключения и письменной информации по результатам проведения аудита; - для подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ; - для осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита; - для планирования аудита. Все существующие вопросы, требующие профессионального суждения аудитора вместе с выводами по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации. Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации. Копии документов аудируемого лица включаются в рабочую документацию только с согласия аудируемого лица. Это не относится к официальной бух. отчетности. Рабочая документация должна храниться в архиве организации не менее 5 лет. В случае пропажи или гибели руководитель организации должен назначить служебное расследование и оформить результаты соответствующим актом.