10.Платники прибуткового податку та об’єкти оподаткування

Платники прибуткового податку

Платниками прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.

Стаття 2. Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Об'єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.

При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі, так і в грошовій (національній або іноземній валюті).

Доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними (ринковими) цінами, якщо інше не передбачено цим Декретом. ( Частина четверта статті 2 із змінами, внесеними згідно з Декретом N 43-93 від 30.04.93, в редакції Закону N 46/96-ВР від 14.02.96 )

Сплата податку з доходів, одержаних в іноземній валюті, провадиться в українських карбованцях. Доходи, одержані в іноземній валюті, перераховуються в українські карбованці за курсом, що встановлюється Національним банком України на дату одержання доходу.

11. Платники прибуткового податку та об’єкти оподаткування застосування под.Соц.Пільги

з 1 січня 2004 року заробітну плату обкладають податком з доходів за зменшеною ставкою-13% (незалежно від того де • зберігається трудова книжка найманої особи). Згідно підручнику 3.5 Закону Про доходу об'єкти оподаткування визначають, зменшуючи нараховану заробітну плату на суму збору до пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування. Ці утримання обчислюються не менше від заробітку а й від лікарняних та оплати робіт за цивільно-правовими договорами.

Пенсійні внески обчислюють із заробітної плати не зменшеного на суму податкових пільг, податку з доходу на соціальні внесків. Податково-зарплатний алгоритм має такий вигляд:

1. нарахувати зарплату;

2. розрахувати розмір утримань до пенсійного фонду, фонду страхування від непрацездатності та фонду страхування від безробіття за поточний місяць.

3. вирахувати із первинної суми зарплати обчисленні утримання (проміжний результат).

4. Із одержаної зменшеної зарплати обчислити податок доходів з урахуванням пільг з цього податку.

5. віднявши від проміжного результату суму податку, одержати чисту зарплату.

Стаття 6 Закону про доходи надає кожному право на зменшення суми загального місячного оподаткованого доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму однієї мінімальної місячної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. У ст. 89 Закон про Держбюджет 2004 року становить 205 грн. Цього року п. 22.4 закон)' про податок з доходів загальний місячний оподаткований дохід можна зменшити лише на 30% від зазначеної суми, на 60.5 грн.

Самотній матері чи батьку, особі яка отримує дитину-інваліда І або II групи на кожну дану дитину до 18 років, вдівцю або вдові, чорнобильцям 1 або 2 категорії, інваліду І або II групи, в тому числі з дитинства податкова соціальна пільга 92.25 грн;

• герою України, учаснику бойових дій під час Другої світової війни репресованим, перебували під окупацією фашиської Німеччини, особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда

• 123.000 грн.

Право на зазначення пільги є лише у разі якщо заробітна плата не перевищує 510 грн на початок 2004 року податкова пільга-61.50

12. Фіксований податок, платники фіксованого податку

Приватний підприємець може самостійно приймати рішення про спосіб оподаткування доходів за фіксованим податком.

Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійс­ненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами.

Доходи громадянина, одержані від здійснення підприємницької діяльності, що оподатковуються фіксованим податком, не включа­ються до складу його сукупного оподатковуваного доходу за під­сумками звітного року, а сплачена сума фіксованого податку є ос­таточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов’язань такого платника податку або осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, чи членів його сім’ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.

Платника фіксованого податку звільняють від сплати зюорі за впровадження деяких видів підприємницької діяльності (торгівельний патент).

Платниками фіксованого податку є фізичні особи, якщо:

1. кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з ним, не перевищує 5;

2. валовий доход за останні 12 календарних місяців не переви­щує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів;

3. здійснює продаж товарів і надання супутніх послуг на рин­ках та є платником ринкового збору.

Ставки визначаються:

4. у фіксованому розмірі залежно від територіального розташу­вання місця торгівлі і не можуть бути менше, ніж 20 та не більш, ніж 100грн. за один календарний місяць для фізичних осіб, які здій­снюють підприємницьку діяльність самостійно;

5. у розмірі 100грн. для здійснення підприємницької діяльності на всій території України;

6. у разі використання найманої праці ставка збільшується на 50 відсотків від суми встановленого фіксованого податку з розра­хунку на кожну додаткову особу.

13.