30 Ооо руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен

1,5 Года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации ли­нейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации опре­делим как

К= 1/18x100% = 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

30. ООО руб х 5,55 % = 1 665 руб.

По нелинейному методу начисления амортизации:

К = 2/18x100% = 11,1%.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30 000 руб. х 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й ме­сяц - (30000 руб. - 3 330 руб.) х 11,1 % = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 % = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устрой­ства не достигнет 20 %.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая сто­имость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базо­вой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 10

Предприятием было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. В предшествующий период предприя­тие полностью возместило расходы государства на поиск и раз­ведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минераль­ной воды составляет 5,5 % от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие возместило все расхо­ды государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 70 % от номинала или 3,5 % (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 250 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,5 % = 7 000 руб. Ответ: 7 000 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 11

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м³, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог.

Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обра­тимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 тыс. м³ за сплав на расстояние, равное 100 км.

Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле: НБ = (Объем древесины х Протяженность сплава): 100,

т. е. НБ = (200 ООО м³ х 300 км): 100 км = 600 ООО м³. Далее находим сумму налога (Н) по формуле: Н = Ставка налогах НБ ,

т. е. Н = 1 646,4 руб. х 600 = 987 840 руб. Ответ: 987 840 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 12

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как ставка, умноженная на количество животных.

Сумма сбора составит: по медведям 3 000 руб. х 60 особей = = 180000 руб., по лосям 1 500 руб. х54 = 81 000 руб., по косулям 450 руб. х25 особей = 11 250 руб., по оленям 1 500 руб. х 85 = = 127 500 руб., по барсукам 60 руб. х 60 особей = 3 600 руб.

Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 403 350 руб. Ответ: 403 350 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 13

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имуще­ственного характера. Сумма иска 300 ООО руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.

Решение. Сумма государственной пошлины со 100 000 руб. суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается* 1 % от суммы, превышающей 100000 руб. В нашем случае сумма превы­шения составляет 200 000 руб., значит сумма пошлины составляет 4600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200000 руб. х 1 %

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 14

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ то­вар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 7 500 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения това­ра — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение. Исчисление ввозной таможенной пошлины в от­ношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проводится в три этапа.

1. Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара в пересчете на доллары США:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/26,1 = 259,8 долл. США.

2. Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. США х 5 % = 375 долл. США.

3. Для определения таможенной пошлины, подлежащей упла­те, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствова­ния. Поэтому никаких увеличивающих коэффициентов не приме­няют:

375 > 259,8 — за основу исчисления ввозной таможенной по­шлины необходимо брать адвалорную составляющую комбиниро­ванной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в раз­мере 375 долл. США.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 15

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость моче­вины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 26,1 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мо­чевины.

Решение. Исчисление вывозной таможенной пошлины в от­ношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

1. Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

500000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/26,1 = 2 597,7 долл. США.

2. Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по став­ке в процентах к таможенной стоимости товара:

25 000 долл. США х 5/100 = 1 250 долл. США.

3. Для определения таможенной пошлины, подлежащей упла­те, используем большую величину, т.е. 2 597,7 > 1 250. Ставки вы­возных таможенных пошлин применяются независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров). За основу исчис­ления вывозной таможенной пошлины необходимо брать комби­нированную ставку.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в раз­мере

2 597,7 долл. США.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 16

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД — 0902 20 ООО 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 ООО долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобри­тания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая.

Решение. Базовая ставка будет 5 %. Поскольку Великобрита­ния входит в число стран, в торговых отношениях с которыми РФ применяет режим наибольшего благоприятствования, то при рас­чете таможенной пошлины будет применяться базовая ставка 5 %. Таким образом, базовая ставка

10 000 долл. США х 5/100 = 500 долл. США.

В случае, если сертификат о происхождении товара не будет представлен, таможенную пошлину необходимо рассчитывать по максимальной ставке, т. е.

5 % х 2 = 10 %. В этом случае она соста­вит

10 000 долл. США х 10/100= 1 000 долл. США.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 17

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведен­ной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализован­ной продукции — 6 млн руб.; накладные расходы — 1,5 млн руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб.

При ставке налога, равной 15 %, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1 млн руб. х 15 % = 150 000 руб.

Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогопла­тельщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб. Ответ: 150 000 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 18

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло­щадью 30 м², занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 1 июня он приобрел в собственность еще один па­вильон площадью 25 м² и открыл в нем розничную торговлю. Пло­щадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) со­ставляет 25 м², другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м².

В примере используются корректирующие коэффициенты:

К,= 1,241; К₂ = 0,47.

Необходимо рассчитать ЕНВД если базовая доходность с 1 м² павильонов составляет 1 800 руб.

Решение. Вмененный доход для павильона № 1 составляет 94489,74 руб., так как 30 м²х 1 800 руб. х З месх0,47х 1,241.

Вмененный доход для павильона № 2 составляет 26 247,15 руб., т.е. 25 м²х 1 800 руб. х 1 месх0,47х 1,241.

ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), со­ставляет 18 110, т.е. (94489,74 руб. + 26 247,15 руб.)х 15 %. Ответ: ЕНВД равен 18 110 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 19

С тавка налога на имущество организаций установлена в разме­ре 2,2 %. Стоимостные показатели имущества организации следу­ющие, тыс. руб.:

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.

Решение Налогообложению подлежат только основные сред­ства Налоговая база - это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления сум­мы, полученной в результате сложения величин остаточной сто­имости имущества на 1-е число каждого месяца налогового пери­ода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на едини­цу. Количество месяцев в квартале — 3, следовательно, знамена­тель равен 4.

Найдем числитель: (300 - 50) + (400 - 60) + (500 - 70) + (600 -- 80) = 1 540 (тыс. руб.).

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств соста­вит 385 тыс. руб., т.е. 1 540 тыс. руб.:4.

Значит, сумма налога равна 8 470 тыс. руб., т. е. 385 тыс. руб. х 2,2 %.

Ответ: 8 470 тыс. руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 20

Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собствен­ность два земельных участка: один - для производственных целей, кадастровой стоимостью — 6 млн руб., и второй — для сельскохо­зяйственного использования, кадастровой стоимостью — 2 млн 300 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые став­ки: по первому участку - 1,25%, по второму - 0,3%.

Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Решения.

Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка и установленной налоговой ставки и опреде­ляется по формуле: Кадастровая стоимость земельного участках х ставка налога.

1. Определим сумму земельного налога по первому земельному участку:

6 000 000 руб. х 1,25 % = 75 000 руб.

2. Определим сумму земельного налога по второму земельному участку:

2 300 000 руб. х 0,3 % = 6 900 руб.

Всего по итогам налогового периода индивидуальный пред­приниматель должен уплатить в бюджет земельный налог в сумме 81 900 руб., т.е. 75 000 руб. + 6 900 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 21

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно­го и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду по­мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую­щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд­ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреж­дения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муници­пальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, орга­низация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация за­платила за год:

8 000 руб. х 12 мес = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна запла­тить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000x18/118= 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо пе­речислить департаменту:

96000 - 14644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14 644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 22

Предприятие-производитель реализует бензин, отпускная цена 1 т бензина АИ-95 без налогов составляет 11 ООО р.

Задание. Определить стоимость 1 т бензина с учетом акцизов и НДС.

Сумма акциза за тонну бензина составляет 3 629 р. Тогда стоимость бензина с учетом акциза равна

11 ООО р. + 3 629 р. = 14 629 р. Сумма НДС 18 % на стоимость бензина с учетом акциза составит

14 629 р. х 0,18 = 2 633 р. Тогда стоимость бензина для реализации равна 14 629 р.+ 2 633 р. = 17 262 р.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 23

Расчет налога на имущество организаций.

Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. По итогам I квартала те­кущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества составила: на 01.01 — 870 тыс. р., на 01.02 — 955 тыс. р., на 01.03 — 837 тыс. р., на 01.04 — 812 тыс. р.

Задание. Рассчитать налог на имущество организации за I квартал. Налог на имущество составит за квартал, р.,

Н_им = ((870 000 + 955 000 + 837 000 + 812 000) / 4) • 0,022 = 19 107.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 24

Расчет транспортного налога.

Мощность двигателя легкового автомобиля равна 170 кВт, автомобиль был приобретен в марте текущего года.

Задание. Определить мощность двигателя в лошадиных силах, рассчи­тать сумму транспортного налога за год в Москве.

Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности — кВт, ее нуж­но перевести в лошадиные силы (1 кВт= 1,35962 л. с): мощность дви­гателя

М = 1,35962- 170 = 231 л. с.

Автомобиль использовался начиная с марта, т.е. 10 месяцев в году, по­этому коэффициент использования транспортного средства К_исп = ¹⁰/₁₂.

Транспортный налог за год составит, р.,

Н_тр = Ставка налога • М_д • К_исп = 50-231-¹⁰/₁₂ = 9 625.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 25

Расчет земельного налога.

Задание. Рассчитать сумму земельного налога за год на основании дан­ных табл. 2.2 для предприятия, которое в промышленных целях ис­пользует земельный участок размером 2 ООО м².

Так как земельный участок используется в промышленных целях, то кадастровая стоимость 1 м² земли равна 8 169 р., тогда кадастровая стоимость всего участка равна 16 338 ООО р. (8 169 р. х 2 ООО).

Земельный налог за год составит, р.,

Н₃ = 16 338 ООО х 0,015 = 245 070.

Предприятие будет перечислять его поквартально в размере 1/4, т. е.

61 268 р.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 26

. Расчет налога на имущество физических лиц.

Гражданин имеет в собственности приватизированную квартиру, ин­вентаризационная стоимость которой, по данным БТИ, составляет 524 тыс. р. Ставка налога, установленная местным законодатель­ством, — 0,4 %.

Задание. Определить сумму налога на имущество, которую выплатит гражданин за текущий год.

Так как инвентаризационная стоимость квартиры превышает 500 тыс. р., то применяются ставки налога на имущество в пределах от 0,3 до 2 %. В примере используется ставка налога 0,4 %.

Налог на имущество составит, р.,

Н_им = 524 000 • 0,004 = 2 096.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 27

Расчет единого налога при применении упрощенной сис­темы налогообложения.

Малое предприятие занимается оптовой торговлей и в начале года собирается перейти на упрощенную систему налогообложения. За последний квартал прошедшего года предприятие получило выручку от реализации товаров в размере 991 200 р., стоимость реализованных товаров составила 470 ООО р., издержки обращения за квартал — 170 ООО р., из них сумма начисленной за квартал заработной платы — 120 000 р.

Задание. Определить, какой вариант упрощенной системы налогооб­ложения выгоднее использовать предприятию.

Если в качестве налоговой базы выбраны доходы, сумма единого нало­га составит 991 200 р. х 0,06 = 59 472 р. При использовании этого вари­анта единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 %. Тогда сумма единого налога составит: 59 472 р. - 120 000 р. х 0,06 = 52 272 р.

В случае если в качестве объектов выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога составит: (991 200 р. --470 000 р. - 170 000 р. - 120 000 р. х 0,06) х 0,15 = 51 600 р.

Следовательно, для данной организации выгоднее выбрать второй ва­риант, так как в этом случае сумма начисленного налога будет меньше.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 28

Расчет ЕНВД за квартал.

Организация занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. За первые два месяца квартала для перевозки грузов использовались 12 автомобилей, а за третий месяц квартала — 15.

Задание. Рассчитать сумму ЕНВД за квартал, если корректирующие ко­эффициенты К₁ = 1,132; К₂ = 1

Базовая доходность в месяц на одно транспортное средство составля­ет 6 ООО р. Тогда за первый месяц вмененный доход составит 6 ООО р. х 12 х 1,132 = 81 504 р., за второй месяц также 81 504 р., за третий ме­сяц — 6 000 р. х 15 х 1,132 = 101 880 р.

Единый налог на вмененный доход за квартал составит

(81 504 р. + + 81 504 р. +101 880 р.) х 0,15 = 39 733 р

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 29

Налогообложение юридических лиц.

Организация имеет следующие показатели деятельности за I квартал текущего года:

• выручка от реализации продукции собственного изготовления с учетом НДС 18 % —1 003 тыс. р.;

себестоимость реализованной продукции — 614 тыс. р.;

сумма начисленной заработной платы — 146 тыс. р.;

прочие внереализационные доходы — 95 тыс. р.;

прочие внереализационные расходы — 77 тыс. р.;

остаточная стоимость основных средств на 1 января — 905 тыс. р.;

сумма ежемесячной амортизации — 8 тыс. р.;

стоимость приобретенных материалов и оплаченных услуг с уче­том НДС 18 % —

354 тыс. р.;

на балансе предприятия числятся три легковых автомобиля с мощ­ностью двигателя

60 л. с;

организация имеет в собственности земельный участок для гара­жей площадью 50 м².

Задание. Определите сумму всех начисленных за квартал налогов.

СИТУАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ № 30

Налогообложение физических лиц.

Гражданин имеет в собственности:

приватизированную квартиру инвентаризационной стоимостью

623 тыс. р., садовый домик стоимостью 235 тыс. р. и гараж стоимо­стью 160 тыс. р.;

садовый участок 6 соток;

гараж площадью 12 м²;

легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с.

Задание. Определите сумму налогов, которую гражданин заплатит за год при максимальных ставках налога на имущество.

Образец экзаменационного билета

Рассмотрено на ЦМК Протокол № ___ от _________20____г. Председатель ЦМК ____________ Н.Я.Першина (подпись) (И.О.Ф) Преподаватель ____________ В.В. Мещерякова (подпись) (И.О.Ф)

Экзаменационный билет № _4__ по дисциплине «Налоги и налогообложение» Виды налогов и сборов Налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов Ситуационное задание

Утверждено Зам. директора по учебной работе У.В.Балобанова (подпись) (И.О.Ф) ____________20____г.

Рассмотрено на ЦМК Протокол № ___ от _________20____г. Председатель ЦМК ____________ Н.Я.Першина (подпись) (И.О.Ф) Преподаватель ____________ В.В. Мещерякова (подпись) (И.О.Ф)

Экзаменационный билет № _5_ по дисциплине «Налоги и налогообложение» Налогоплательщики и плотильщики сборов Твердые, пропорциональные и прогрессивные ставки налогов Ситуационное задание

Утверждено Зам. директора по учебной работе У.В.Балобанова (подпись) (И.О.Ф) ____________20____г.

Рассмотрено на ЦМК Протокол № ___ от _________20____г. Председатель ЦМК ____________ Н.Я.Першина (подпись) (И.О.Ф) Преподаватель ____________ В.В. Мещерякова (подпись) (И.О.Ф)

Экзаменационный билет № _6_ по дисциплине «Налоги и налогообложение» Налоговые агенты Субъекты и объекты налогообложения Ситуационное задание

Утверждено Зам. директора по учебной работе У.В.Балобанова (подпись) (И.О.Ф) ____________20____г.