25. Налоговая система, понятие, функции налогов.

  Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

  Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством.

   1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

   2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

   3) источник  налога  -  доход, из которого выплачивается налог;

   4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

   5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

   Налоги могут взиматься следующими способами:

   1) кадастровый  -  когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Например: налог на владельцев трансп.средств.

     2) на основе декларации - документ,  в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Например: налог на прибыль.

   3) у источника - вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода,  причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например: подоходный налог.

Особенности налогов:

1. имеют обязательный характер;

2. имеют индивидуальность и безвозмездность, означают, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности указывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3. уплачивается в денежной форме;

4. уплачивается физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5. носят постоянный (регулярный характер), являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

1. по субъекту налога:

а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц); б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); в) общие;

2. по объекту налогообложения:

а) поимущественные; б) подоходные; в) на операции; г) на действия;

3. по форме возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

4. по назначению – предназначенные для финансирования государственных задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

5. по порядку установления:

а) федеральные; б) региональные; в) местные.

Пример

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц

Вид налога	Объект налогообложения	Налоговая база (в единицах налогообложения)
Налог на до­бавленную стоимость	Реализация товаров (работ, услуг)	Стоимость реализованных това­ров (работ, услуг) в рублях
Акцизы	Реализация подакцизных товаров	Количество реализованных подакцизных товаров в нату­ральном выражении либо их стоимость в рублях
Налог на до­ходы физи­ческих лиц	Доход	Стоимостная характеристика (денежное выражение) доходов в рублях
Единый социальный налог	Выплаты и вознагражде­ния в пользу физичес­ких лиц	Стоимостная характеристика (денежное выражение) выплат и вознаграждений в рублях
Налог на прибыль организаций	Прибыль	Стоимостная характеристика (денежное выражение) прибыли в рублях
Налог на до­бычу полез­ных ископае­мых	Полезные ископаемые	Стоимость добытых полезных ископаемых в рублях
Транспортный налог	Транспортное средство	Мощность двигателя в лошади­ных силах либо валовая вмес­тимость в регистровых тоннах либо количество единиц транспортного средства
Налог на игорный бизнес	Игровой стол, игровой автомат, касса тотали­затора, касса букме­керской конторы	Общее количество
Земельный налог	Земельный участок	Кадастровая стоимость земли в рублях