6. 4 Учет нематериальных активов

Для ведения списка нематериальных активов (далее НМА) пред­назначен справочник «Нематериальные активы». Окно редактирования элемента справочника «Нематериальные активы» так же, как и справоч­ника «Основные средства», состоит из двух вкладок - «Общие сведе­ния» и «Порядок начисления амортизации». Вид вкладки «Общие све­дения» представлен на рисунке 6.13.

Во вкладке «Основные сведения» заполняются следующие поля:

Наименование - полное наименование НМА;

Инвентарный номер - уникальный цифровой код для учета объекта НМА (автоматически присваивается порядковый номер НМА по мере их ввода в справочник);

• Ответственное лицо - фамилия материально ответствен­ного лица (выбирается из справочника «Сотрудники»);

• Состояние - текущее состояние НМД (поступил, принят к учету, списан);

• Способ поступления НМЛ - способ поступления (приобре­тение за плату, вклад в уставный капитал, в обмен на дру­гое имущество, безвозмездное поступление, иной способ поступления);

• причина списания - для списанных НМЛ указывается причина списания (продажа, прекращение использования, без­возмездная передача, вклад в уставный капитал, передача по договору простого товарищества, иная причина выбы­тия);

• Первоначальная стоимость, Дата принятия к учету (для принятых к учету НМЛ), Дата списания (для списанных НМЛ);

Кроме того, если данный нематериальный актив подлежит на­числению амортизации, в группе переключателей «Начисление аморти­зации» выбирается счет учета амортизационных отчислений (05 или 04). В противном случае в той же группе переключателей выбирается пункт «Не подлежит начислению амортизации».

Вид вкладки «Порядок начисления амортизации» представлен на рисунке 6.14.

Здесь задается счет отнесения затрат по начислению амортиза­ции и статьи затрат, предусмотренные на этом счете. В корреспонден ции с указанным здесь счетом будет формироваться бухгалтерская про­водка по начислению амортизации. Кроме того, здесь выбирается один из трех способов определения суммы амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и пропорционально объему производимой про­дукции. Срок полезного использования задается в месяцах.

В окне формы справочника «Нематериальные активы» с помо­щью соответствующих кнопок можно вывести инвентарную карточку выбранного нематериального актива, отчет по группам нематериальных активов и анализ счета 04 по субконто.

Документы, связанные с учетом нематериальных активов, хра­нятся в журнале «Учет НМЛ». Краткое описание электронных докумен­тов данного журнала представлено в таблице 6.2.

Таблица 6.2 - Документы журнала «Учет НМЛ»
Наименование	Печатная	Описание форма	Проводки
			Дт	Кт
Поступление НМА (приобре-тение за плату)	Нет	- Поступление отдельных объек­тов НМА (за плату). - Выделен НДС (если есть) - Сумма аванса (если есть)	08.5 19.2 60.1	601 60.1 60.2
Принятие к учету НМА	Нет	Постановка на баланс НМА	04	08.5
		Выбытие НМЛ.
		1)Продажа НМА
		- амортизация за текущий месяц	20..26	05
		- начисленная амортизация	05	04
		- остаточная стоимость	91.2	04
		- на сумму продажи	62.1	91.1
		- зачет аванса (если есть)	62.2	62.1
	Нет	2)Передача в качестве вклада в уставный капитал
Передача НМЛ		- амортизация за текущий месяц	20..26	05
		- начисленная амортизация	05	04
		- остаточная стоимость	91.2	04
		- на оценочную стоимость	58.1	91.1
		3) Передача по договору простого товарищества
		- амортизация за текущий месяц	20..26	05
		- начисленная амортизация	05	04
		- остаточная стоимость	91.2	04
		- на оценочную стоимость	58.4	91.1
		3) Безвозмездная передача НМД
		- амортизация за текущий месяц	20..26	05
		- начисленная амортизация	05	04
		- остаточная стоимость	91.2	04
Прекращение	Нет
срока действия		- амортизация за текущий месяц - на балансовую стоимость	20. .26 05	05 04
НМЛ		- на сумму износа	91.2	04

При вводе документа «Поступление НМЛ» (см. рисунок 6.15) в соответствующих полях вводится следующая информация:

• Поставщик - наименование предприятия или ФИО физи­ческого лица, у которого приобретены нематериальные активы (выбирается из справочника «Контрагенты»);

• Договор - номер и дата договора с поставщиком (выбира­ется из подчиненного справочника «Договоры»); при от­сутствии договора с поставщиком можно выбрать служеб­ный элемент - «Основной договор»;

• Зачет аванса - способ зачета аванса, уплаченного по­ставщику, автоматическое определение которого выпол­няется при проведении документа; аванс может не засчитываться вовсе, или засчитывается сумма аванса, уплачен­ного:

- по конкретному договору (поле «Договор»);

- без указания договора, т.е. любой обнаруженный аванс;

• Налоги - способ выделения и ставки уплаченных налогов (НДС и НП);

• Дата и номер счета-фактуры - если поставщиком предъ­явлен счет-фактура, то здесь вводится его номер и дата; в противном случае устанавливается переключатель «Счет-фактура поставщиком не предъявлен».

В табличной форме вводится наименование и стоимость полу­ченных нематериальных активов.

Форма ввода документа «Принятие к учету НМЛ» (рисунок

6.16.) состоит из двух вкладок «Сведения о нематериальном активе» и «Порядок начисления амортизации». Вкладка «Порядок начисления амортизации» повторяет одноименную вкладку из справочника «Нематериальные активы» (см. рисунок 6.14.). Во вкладке «Сведения о нема­териальном активе» большее число полей также совпадает с одноимен­ной вкладкой справочника «нематериальные активы» (см. рисунок 6.13.).

При вводе документа «Передача НМЛ» указывается наименова­ние выбывающего нематериального актива, причина выбытия (продажа, безвозмездная передача, вклад в уставный капиталу т.п.), цена реализа­ции, виды и ставки налогов, покупатель (выбирается из справочника «Контрагенты»), номер договора с покупателем и способ зачета аванса.

Дополнительные расходы на приобретение нематериальных ак­тивов, включаемые в первоначальную стоимость (информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам и т.п.), отра­жаются с помощью документа «Услуги сторонних организаций» (см. рисунок 6.12), находящегося в одноименном журнале документов. Дан­ный документ вводится на основании документа «Поступление немате­риальных активов». Если по документу-основанию поступило несколько

объектов нематериальных активов, то суммы дополнительных расходов на приобретение будут разбиты пропорционально их стоимости.

На основании документа «Услуги сторонних организаций» при отражении затрат, связанных с приобретением нематериальных активов, формируются следующие проводки:

• Дт 04 Кт 60.1 Сумма затрат без НДС

• Дт19 Кт 60.1 Сумма НДС

• Дт 60.1 Кт 60.2 Зачет аванса поставщику (если есть).

Начисление амортизации по нематериальным активам происхо­дит с помощью ввода специального электронного документа «Начисле­ние амортизации», хранящегося в журнале «Регламентные документы». Диалоговое окно документа «Начисление амортизации» представлено на рисунке 6.12.

С помощью данного документа производится начисление амор­тизации и по основным средствам. Документ «Начисление амортиза­ции» вводится ежемесячно, в последний рабочий день месяца. В окне происходит выбор объектов, для которых автоматически будет начис­ляться амортизация. При проведении данного документа на основании данных, занесенных в справочники «Основные средства» и «Нематери­альные активы», происходит автоматическое определение суммы амор­тизации и формирование бухгалтерских проводок. По окончании прове­дения выдается отчет по начислению амортизации (кнопка «Печать»).

Задание для самостоятельного выполнения:

1. Ввести платежное поручение согласно следующей таблице и

провести его по выписке банка как аванс по договору (реквизиты и ос­нование задать самостоятельно):

Получатель	Сумма	НДС	Назначение
ООО «Тульский Центр Автома­тизации»	12300	20%	Предоплата за НМЛ

2. Ввести документ по поступлению НМЛ (с занесением в спра­вочник новых элементов НМЛ):

Поставщик	Наименование НМА	Сумма	НДС в т.ч.
ООО «Тульский Центр Автомати­зации»	Система программ 1С:Предприятие 7.7.	12000	20%

3. Ввести документ по дополнительным расходам, связанным с приобретением НМА согласно таблице:

Ооъект НМА	Вид доп. расходов	Сумма	НДС в т.ч.
Система программ 1С:Предприятие 7.7.	Установка	300	20%

4. Определить первоначальную стоимость и принять к учету по­лученные НМА.

5. Начислить амортизацию по НМА за 3-6 месяцев отчетного го­да. Вывести отчет за один месяц.

6. Ввести документ «Передача НМА» :

НМА - программный пакет «1С:Предприятие»

Получатель - ОАО «Надежда»

Оценочная стоимость - 7200, в т.ч. НДС 20%

9. Определить финансовый результат от выбытия НМА.

10.Проанализировать бухгалтерские проводки, сформированные на основании введенных документов. По счетам 04, 05, 91, 51, 60, 62 вывести отчеты: анализ счета, ведомость по счету, карточка счета, со­ставить оборотно-сальдовую ведомость. Результаты поместить в отчет.