Решение:

На объем продаж влияет три группы факторов:

- средства труда Вп_(0,1)=О_(0,1)хФО_(0,1)

- предметы труда Вп=М_(0,1)хМО_(0,1)

- труд Вп= Чр_(0,1)хПр_(0,1)

Выручка от продаж изменилась на Вп₁-Вп₀= ±ΔВп, 821700-784800=+36900 (руб.)

На основании данных, приведенных в таблице, определим величину влияния каждого фактора. Для расчетов будем применять метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние трудовых факторов:

Вп_(0,1)=Чр_(0,1)хПр_(0,1)

На изменение выручки от продаж влияет:

- изменение численности рабочих, (±ΔЧр)

±ΔЧрхПр₀= ±ΔВп (Чр); +21х5450=+114450 (руб.)

- изменение среднегодовой выработки одного рабочего, (±ΔПр)

±ΔПрхЧр₁= ±ΔВп (Пр); -470х165=-77550 (руб.)

Балансовая увязка:

±ΔВп (Чр) ±ΔВп (Пр)= ±ΔВп; +114450-77550=+36900 (руб.)

Вп₁-Вп₀=±ΔВп; 821700-784800=+36900 (руб.)

Частным резервом увеличения выручки от продаж за счет трудовых факторов является 77550 руб., т.е. увеличение выработки одного рабочего на 470 руб.

2. Определим влияние факторов на выручку от продаж по использованию предметов труда.

Вп_(0,1)=М_(0,1)хМО_(0,1)

По этой группе факторов на изменения выручки от продаж влияют:

- изменение стоимости израсходованных материалов (±ΔМ)

±ΔМхМО₀= ±ΔВп (М0); +28650х3,2=91680 (руб.)

- изменение материалоотдачи (±ΔМО)

±ΔМОхМ₁= ±ΔВп (МО); -0,2х273900=-54780 (руб.)

Балансовая увязка:

±ΔВп (М) ±ΔВп (МО)= ±ΔВп; 91680+(-54780)=+36900 (руб.)

Вп₁-Вп₀=±ΔВп; 821700-784800=+36900 (руб.)

Частный резерв увеличения выручки от продаж за счет лучшего использования предметов труда равен 54780 руб., при сохранении материалоотдачи предыдущего года.

3. Рассчитаем влияние факторов на изменение выручки от продаж по третьей группе (по основным фондам):

Вп_(0,1)=О_(0,1)хФО_(0,1)

По этой группе на изменение выручки от продаж влияют следующие факторы:

- изменение первоначальной стоимости основных средств (±ΔО)

±ΔОхФО₀=+56910х1,25=+71137,5 (руб.)

- изменение фондоотдачи (±ΔФО)

±ΔФОхО₁=-0,05х684750=-34237,5 (руб.)

Балансовая увязка:

±ΔВп (О) ±ΔВп (ФО)= ±ΔВп; +71137,5+(-34237,5)=36900 (руб.)

Вп₁-Вп₀=±ΔВп; 821700-784800=+36900 (руб.)

Рассчитаем комплектный резерв увеличения выручки от продаж в таблице.

№ п/п	Показатели	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании резервов
А	Б	1	2
1	Возможность увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	77550	34237,5
2	Возможность увеличения объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	54780	34237,5
3	Возможность увеличения объема продаж за счет лучшего использования основных средств	34237,5	34237,5
4	Итого комплексный резерв	Х

Под комплектным резервом понимается минимальный резерв из трех частных резервов.

Комплексный резерв равен 34237,5 руб.

Задача 5.

По приведенным данным, определите степень влияния факторов на изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

Вид продукции	Количество проданной продукции, шт.		Цена единицы продукции, руб.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
А	500	530	50	40
Б	800	900	80	90

Решение:

Вид продукции	Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.		Выручка за отчетный год в ценах отчетного года, тыс. руб.
		При структуре прошлого года в ценах прошлого года, тыс. руб. (гр.2хКизм)	При структуре отчетного года в ценах прошлого года, тыс. руб.
1	2	3	4	5
А	25000	27675	26500	21200
Б	64000	70848	72000	81000
Итого	89000	98523	98500	102200

Выручка от продаж изменилась: Вп₁-Вп₀=±ΔВп;

102200-89000=+13200 (тыс. руб.)

Определим индекс изменения количества проданной продукции Кизм= =1,107

На изменение выручки от продаж повлияли факторы:

1. количество проданной продукции 98523-89000=+9523 (тыс. руб.)

2. структура проданной продукции 98500-98523=-23 (тыс. руб.)

3. цены на проданную продукцию 102200-98500=+3700 (тыс. руб.) Балансовая увязка: 102200-89000=+13200; 9523+(-23)+33700=+13200 (тыс. руб.)

В результате анализа установлено, что выручка от продаж увеличилась на 13200 тыс. руб. На ее изменение максимальное влияние оказали рост количества проданной продукции (+9523 тыс. руб.) и увеличение цен на продукцию (+3700 тыс. руб.). Изменение структуры проданной продукции вызвало снижение выручки от продаж на 23 тыс. руб.