Вопрос 3

Различают несколько подходов к А и Д деятельности предприятия, основанных на структурировании выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей и обобщения полученных результатов.

Методика проведения анализа включает совокупность конкретных методов, способов и приёмов анализа.

Основные методы проведения анализа и диагностики

Название метода	Содержание метода
1.Неформализованные	Логическое субъективное исследование
1.1Экспертный метод	Оценка ситуации высококлассным специалистом
1.2Морфологический анализ	Систематизация набора альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов сначала приемлемых, а затем эффективных
1.3Рейтинговый анализ	Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей
1.4Графический	Анализ опубликованных и зафиксированных данных (фактов) в научных работах, отраслевых обзорах, СМИ
1.5Мониторинг	Постоянное систематизированное текущее наблюдение за состоянием предприятия
1.6Логическое моделирование	Качественное описание финансово-хозяйственного развития предприятия с использованием таких приемов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого развития предприятия, имитация, моделирование.
1.7Фундаментальное моделирование	Определение внутренней стоимости имущества на комплексе предприятия как общего результата технико-экономического развития
1.8Технический	Выполнение детального всестороннего анализа в динамике отдельных параметров и показателей финансово-хозяйственной деятельности с помощью построения графика и диаграмм
2.Формализованные	Строгие формализованные аналитические зависимости как функциональные так и не функциональные
2.1Факторный	Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
2.2Конъюнктурный	Установление текущего состояния предприятия с позиции соотношения спроса и предложения на его продукцию, работу или услуги
2.3Математический	Использование в анализе математических приемов и методов: дифференциального, интегрального анализа, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование
2.4Статистический	Использование статистических приемов анализа: корреляционно-регрессионного анализа, дисперсионного, экстраполяционного, методов главных компонент, индексного метода и т.д.
2.5Метод исследования операций по принятию решений	Использование теории графов, игр, массового обслуживания, построение древа целей и ресурсов и сетевое планирование
2.6Эконометрический	Матричный, гармоничный, спектральный анализ, построение производных функций, межотраслевой баланс
2.7Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование	Использование описательных, предсказательных и нормативных моделей системного анализа, линейного и нелинейного динамического и выпуклого программирования

На практике обычно имеется не один, а совокупность методов анализа. Их условно можно разделить на 2 группы:

1. Традиционные

2. Экономико-математические

К традиционным методам анализа относятся:

1. Сравнение

2. Расчет относительных и средних величин

3. Сводка

4. Группировка

5. Элиминирование

6. Балансовый метод

Сравнение – сопоставление технико-экономических показателей с экономической базой. В качестве базы могут выступать данные предыдущего периода, отраслевые данные, данные конкурентов, данные бизнес-плана, нормы и нормативы. Обязательным условием при этом является сопоставимость показателей.

Сводка означает подсчет итогов по показателям.

Группировка – выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам.

Расчет относительных величин предполагает расчет процентов и коэффициентов. При использовании средних величин предполагается рассчитывать средние арифметические, средневзвешенные.

Элиминирование – логическое правило, позволяющее определить влияние отдельных факторов на изменение анализируемого показателя. При его использовании в определенной последовательности определяется влияние одного из факторов на изменение анализируемого показателя. При этом значение оставшихся факторов остается неизменным. При определении влияния одного из факторов на изменение другого исключается (элиминируется) влияние других факторов путем фиксации их на неизменном уровне. В практике экономического анализа используют 5 приёмов элиминирования:

1. Приём цепных подстановок

2. Приём абсолютных разниц

3. Приём относительных разниц

4. Приём пересчёта показателей

5. Интегральный приём

Приём цепных подстановок состоит в последовательной замене базового значения факторных показателей в расчётной формуле анализируемого показателя к фактической их величине и определении влияния выполненной замены на изменение величины анализируемого показателя. После каждой замены выполняются математические действия, предусмотренные расчетной формулой. Из итога вычитается предшествующий итог. Полученная разность итогов отражает величину влияния изменения факторного показателя на анализируемый показатель. Замена базовой величины факторного показателя фактическим значением называется подстановкой. Число подстановок равно числу факторов.

ТП = Пт * Ч

Пт пл. = 180 тыс. руб.

Чпл. = 400 чел.

Пт пл. = 72 млн. руб.

Пт ф. = 185 тыс. руб

Ч ф. = 390 чел.

ТПф. = 72,15 млн. руб.

∆ТП = 72,15 – 72 = 0,15 млн. руб. (за счёт увеличения Пт и за счёт уменьшения численности)

№ расчётного действия	Наименование расчётного действия	Факторные показатели		Объём ТП, млн. руб.		Расчёт влияния факторов		Причины отклонения
		Численность	Пт
1	Исходный уровень	400	180		72
2	Первая подстановка	390	180		70,2		70,2-72=-1,8		Сокращение численности
3	Вторая подстановка	390	185		72,15		72,15-70,2=1,95		Рост Пт

Таким образом, ∆ТП = (+1,95-1,8) = 0,15

Условием применения метода цепных подстановок является наличие прямой или обратной зависимости между анализируемым и факторным показателями.

Приём абсолютных разниц состоит в том, что влияние факторных показателей на анализируемый показатель определяется как произведение абсолютного отклонения одного из факторных показателей назначение других факторных показателей. В нашем случае при определении влияния количественного показателя (численности) на объём ТП абсолютное отклонение фактической его величины от плановой умножается на плановую величину качественного показателя (Пт).

При определении влияния качественного фактора (Пт) на объём товарной продукции (ТП) абсолютное отклонение фактической величины от плановой умножается на фактическую величину количественного показателя.

∆ТПч=(390-400)*180=-1,8

∆ТПпт=(185-180)*390=1,95

∆ТПч=(Чф-Чпл)*Пт пл.

∆ТПпт=(Пт ф.-Пт пл.)*Чф

Данный метод целесообразно применять при наличии прямой или обратной связи и значительного числа факторов.

В=Мз*Треж*КРО*Нп

В¹=Мз¹*Т¹реж.*КРО¹*Н¹п

±∆В=±∆Вмз±∆Вт. реж. ±∆Вкро±∆Внч

∆Вмз=(М¹з-Мз)*Треж.*КРО*Нп

∆Вт. реж.=М¹з*(Т¹реж.-Треж)*КРО*Нп

Приём относительных разниц заключается в том, что для определения влияния отдельных факторов разницу в процентах по показателям, входящих в расчётную формулу необходимо умножить на базовое значение анализируемого показателя.

Показатели	Выполнение плана, %	Разница, %	Влияние на объём товарной продукции	Наименование фактора
1.Численность	97,5	97,5 - 100 = -2,5	72*(-0,025)=-1,8	Сокращение численности
2.Объём товарной продукции	100,21	100,21 - 97,5 = 2,71	72 * 0,0271 = 1,95	Рост производительности труда

Метод пересчёта. Приём пересчёта показателей заключается в том, что для определения влияния отдельных факторов, значение анализируемых показателей, пересчитанного с учётом изменения величины факторов, сопоставляются с базовой величиной.

ТПпл. = 72 млн. руб. (Чпл., Пт пл.)

ТПф. = 72,15 млн. руб. (Чф., Пт ф.)

ТП год. = (Чф., Пт пл.) = 70,2

∆ТПг. = 70,2 – 72 = -1,8

∆ТПг. = 72,15 – 70,2 = 1,95

Данный метод широко применяется при наличии прямой и обратной пропорциональной зависимости.

Указанные методы элиминирования имеют общий недостаток – значение влияния факторного показателя на анализируемые показатели зависит от принятой последовательности рассмотрения факторов.

№ расчётного действия	Наименование расчётного действия	Факторные показатели		Объём ТП, млн. руб.		Расчёт влияния факторов		Причины отклонения
		Пт, тыс. руб.	Ч, чел
1	Исходный уровень	180	400		72
2	Первая подстановка	185	400		74		74-72=2		Рост Пт
3	Вторая подстановка	185	390		72,15		72,15-74=-1,85		Сокращение численности
Для устранения указанного недостатка, при проведении анализа принята следующая последовательность рассмотрения влияния факторов. Сначала рассматриваются количественные факторы, затем качественные. При наличии нескольких качественных и количественных показателей сначала рассматриваются первостепенные, затем второстепенные и т.д. Указанный недостаток устраняется при использовании интегрального метода. Интегральный метод основан на том, что анализ проводится на основе базовой величины, а ошибка вычисления распределяется поровну между факторами. ∆ТПг. = ∆Ч * Пт пл. + (∆Ч * ∆Пт/2) ∆ТПпт. = Чф * ∆Пт + (∆Ч * ∆Пт/2) Использование моделей в анализе и диагностике

Моделирование – отражение действительности с помощью математических формул. Различают следующие типы моделей:

1. Аддитивные или модели сложения

2. Мультипликативные – модели умножения

3. Кратные – модели деления

Связь экономических показателе, отражающая простейшей формулой (содержащая 2, 3 фактора) может быть преобразована в более сложные формулы, отражающие факторы 1-го, 2-го, 3-го и т. д. порядка. При этом используются следующие методы моделирования:

1. Методы удлинения модели – кратная модель может быть преобразована в аддитивную модель

Исходная модель y=(a1/a2)

a1=a11+a12+a13

y=(a11/a2)+(a12/a2)+(a13/a2)

y=x1+x2+x3

2. Методы расширения модели – кратную модель преобразуют в мультипликативную

Исходная модель y=(a1*b*c/a2*b*c)=(a1/b)*(b/c)*(c/a)

y=x1*x2*x3

3. Методы сокращения модели – кратная модель преобразуется в другую кратную модель

y=(a1/a2)=((a1/b)/(a2/b))=(x1/x2)