Розділ 5. Приклад вирішення практичного завдання Задача 15

ВАТ "Схід" є платником податку на додану вартість. Визначити суму ПДВ за вересень 20ХХ р., що підлягає сплаті до бюджету або бюджетне відшкодування при наступних умовах:

1. У звітному періоді на поточний рахунок підприємства надійшла попередня оплата 12000 грн. (у т.ч. ПДВ).

2. Відвантажено продукції на суму 39000 грн. (у т.ч. ПДВ), оплата за яку не надійшла.

3. Для виробництва продукції придбані матеріали на суму 15000 грн. (у т.ч. ПДВ).

4. Постачальникам сплачені аванси за сировину 4350 грн. (без ПДВ).

5. Сплачено підряднику за виконаний капітальний ремонт виробничого обладнання на суму 2400 (у т.ч. ПДВ).

6. Придбані основні виробничі засоби, які потребують монтажу, на суму 3600 грн. (у т.ч. ПДВ).

7. Для виробництва продукції у вересні витрачено сировини та матеріалів на 5240 грн. (у т.ч. ПДВ), палива та енергії на 2600 гри. (у т.ч. ПДВ), за що було сплачено у попередньому звітному періоді.

8. Крім того, у вересні підприємство ввезло на митну територію України товару митною вартістю 4750 грн. На суму ПДВ виписаний податковий вексель, який погашено до закінчення звітного періоду.

9. Відвантажено продукції по експортному контракту на суму 42000 грн., за яку частково отримано передоплату у попередньому звітному періоді на суму 18000 грн.

Рішення:

Визначимо розмір податкового зобов’язання (ПЗ) і розмір податкового кредиту за кожною операцією:

№ операції	Дт	Кт	Сума	Примітки
1	311	681	12000,0
	643	641	2000,0	ПЗ
2	361	701	39000,0
	701	641	6500,0	ПЗ
3	201	631	12500,0
	641	631	2500,0	ПК
4	631	311	4350,0
	377	311	4350,0
5	152	631	200,0
	641	631	400,0	ПК
6	152	631	3000,0
	641	631	600,0	ПК
7	-	-	-	-
8	281	632	4750,0
	377	641	950,0	ПЗ
	641	311	950,0
	641	377	950,0	ПК
9	-	-	-	-

Таким чином, податкові зобов'язання склали 9450,0 грн, податковий кредит - 4450,0 грн., до сплати - 5000,0 грн.