14. Оценка динамики производства и реализации продукции и выполнения договорных обязательств
Анализ начинают с изучения выполнения плана и динамики производства и реализации продукции. На данном этапе анализа важно оценить уровень напряженности планового задания, который определяется как отношение планового задания к величине производственной мощности предприятия * 100. ). Изучение динамики этого показателя за несколько лет позволяет судить об уровне использования производственной мощности предприятия.
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции, осуществляется на основе плановых и фактических данных за день и нарастающим итогом с начала месяца.
Анализ реализации продукции тесно связан с изучением выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Основным документом определяющим права и обязанности сторон по поставке продукции является договор.
Оценка выполнения договорных обязательств проводится по кварталам и нарастающим итогом с начала года. Стоимость фактически поставленной продукции определяется как разница между расчетом объема продукции для заключения договоров (Оплановая) и стоимостью недопоставки по отдельным договорам (Он). В аналитических целях рассчитывают коэффициент выполнения договорных обязательств (Кв).
Кв = (Опл– Он)/ Опл
Значение этого коэффициента не может быть больше 1.
В ходе дальнейшего анализа выполнение договорных обязательств изучают в разрезе потребителей, по видам продукции, по подразделениям предприятия, работа которых привела к нарушению договорных обязательств. При этом особое внимание уделяют нарушениям выполнения государственного заказа и внешнеторговых контрактах. Основными причинами недопоставки могут быть: не ритмичная работа предприятия, брак, некомплектность продукции, поломки и простои оборудования, перебои в материально-техническом снабжении, транспортные проблемы. Невыполнение плана по договорам влечет за собой ухудшение финансовых результатов предприятия, выплату штрафных санкций и негативно отражается на работе партнеров предприятия.
15. Факторный анализ объема производства и объема реализации продукции
Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой. Для изучения влияния факторов на объем реализации продукции составляется баланс товарной продукции.
Новым законом о бухгалтерском учёте установлен порядок учёта выручки от реализации продукции – по отгрузке.
В этом случае объёмы отгрузки и реализации совпадают, а баланс товарной продукции имеет вид:
Р = Он + В – Ок,
отсюда
Он + В = Р + Ок
где Он, Ок – остатки готовой продукции на начало и конец периода;
Р – объем реализации продукции
В – выпуск продукции за отчетный период
Объем производства продукции и темпы его роста определяются уровнем технического развития и организации производства. Все факторы можно объединить в 3 группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
2) обеспеченность предприятия основными производственными средствами и эффективность их использования;
3) обеспеченность предприятия материальными ресурсами и эффективность их использования.
Для оценки влияния факторов используются факторные модели, наиболее общими из которых являются:
где ПТ – производительность труда;
Ч – численность рабочих;
ФО – фондоотдача;
– среднегодовая
стоимость основных средств;
МО – материалоотдача;
МЗ – материальные затраты.
Более детальный анализ предполагает установление и количественное измерение факторов, которые привели к изменению производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи, т.е. факторов второго порядка. Для расчета их влияния на изменение объема продукции следует отклонение производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи за счет Xi-го фактора второго порядка умножить на фактическое значение численности, среднегодовой стоимости основных средств и величины материальных затрат соответственно.
Например: факторами, влияющими на производительность труда могут быть сокращение потерь рабочего времени, улучшение структуры численности работников и др.
На фондоотдачу оказывают влияние более полное использование фонда рабочего времени оборудования, повышение производительности работы оборудования и др.
Повышение материалоотдачи может быть достигнуто за счет снижения брака, сокращения сверхплановых отходов сырья и материалов, внедрения прогрессивных норм расхода ресурсов.