Понятие маржинального анализа, его задачи и предпосылки использования
Важную роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого базируется на соотношении между издержками, объемом производства и прибылью. В основу методики положено деление затрат предприятия в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода.
Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции - зарплата, затраты сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.
Постоянные затраты не зависят от динамики производства и продажи – амортизация, оплата труда управленческого персонала, общехозяйственные расходы, оплата труда руководителей и специалистов, канцелярские расходы, арендная плата др.
Маржинальный доход предприятия определяется как разница между выручкой и переменными расходами или как сумма прибыли и постоянных затрат.
В ходе маржинального анализа решаются следующие задачи:
определение объема реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат предприятием, т.е. расчет точки окупаемости затрат;
расчет объема реализации, обеспечивающего при прочих равных условиях прогнозируемую величину прибыли;
определение критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровнях переменных и постоянных затрат.
Предпосылки использования:
- обоснованное разделения затрат на постоянные и переменные;
- изменения переменных расходов пропорционально объему производства и реализации;
- неизменность постоянных затрат в пределах значимого объема производства, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
- равенство объема реализации и объема производства продукции в рассматриваемом периоде;
- несущественное колебание уровня эффективности производства, цен на продукцию и потребляемых ресурсов.
Способы определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и количеством безубыточного объёма продаж характеризует зону безопасности предприятия, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Точка безубыточного объёма продаж означает количество продукции в натуральном выражении, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить предприятию полное возмещение всех затрат. Существует 2 способа ее определения:
- графический;
- алгебраический.
у,
млн руб.
При алгебраическом способе используют следующие формулы.
Т = ПЗ / (Ц – ПР) , где Т – точка безубыточности, ПЗ – постоянные затраты, Ц – цена изделия, ПР – переменные расходы на единицу продукции.
Таким образом, зону безопасности (ЗБ) можно определить:
ЗБ = (В – Т) / В , где В – выручка.
Норма прибыли = Цена(без НДС) * количество – (ПЗ + ПР*количество)
Понятие финансового состояния организации, значение, задачи и информационная база его анализа
Финансовое состояние предприятия важнейший критерий его деловой активности и надежности, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в развитии. Оно формируется в процессе всей текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации и характеризуется системой показателей, отражающих обеспеченность организации финансовыми ресурсами, рациональность их размещения и эффективность использования.
Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния. Внутренний проводится службами организации по данным бухгалтерского учета и отчетности и его результаты носят конфиденциальный характер. Внешний - осуществляется внешними субъектами: инвесторами, поставщиками, кредиторами с целью оценки возможности выгодно и с минимальным риском вложить средства в данное предприятие. Его особенность открытость результатов анализа.
Задачи анализа финансового состояния:
– оценка состава, структуры и динамики активов организации, их состояния и движения;
– изучение состояния финансовой и расчетной дисциплины организации;
– оценка платежеспособности организации и ликвидности активов;
– оценка финансовой устойчивости организации;
– оценка эффективности использования средств и ресурсов с точки зрения их доходности и оборачиваемости;
– разработка мер направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и улучшения финансового состояния организации.
Источники информации - формы бухгалтерской отчетности:
- Бухгалтерский баланс (форма №1)
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
- Отчет о движении источников собственных средств (форма №3)
- Отчет о движении денежных средств (форма №4)
- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6)