31. Анализ показателей рентабельности

Рентабельность производственных фондов(общая рентабельность) определяется как отношение прибыли до налогообложения отчётного периода к средней стоимости производственных фондов и выражается в процентах:

Её уровень характеризует эффективность всей деятельности организации.

Для изучения взаимосвязи общей рентабельности с показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия по различным направлениям, используют следующую факторную модель:

где Р_П – рентабельность продаж;

ФЁ – фондоемкость реализованной продукции (отношение среднегодовой стоимости основных средств к выручке-нетто);

КЗ – коэффициент закрепления материальных оборотных средств (отношение среднегодовой стоимости материальных оборотных средств к выручке-нетто).

Для оценки эффективности текущих затрат используют следующие показатели рентабельности:

• рентабельность реализованной продукции – отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции;

• рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации продукции к выручке - нетто от реализации;

• рентабельность товарного выпуска отдельного вида продукции – отношение прибыли от выпуска этого вида продукции к себестоимости этой продукции;

• рентабельность единицы отдельного вида продукции – отношение прибыли на единицу данного вида продукции к её цене.

В факторном анализе рентабельности реализованной продукции используется следующая модель:

где Ррп – рентабельность реализованной продукции;

ПР – прибыль от реализации продукции;

С – себестоимость реализованной продукции;

УРР – управленческие расходы и расходы на реализацию.

В факторном анализе рентабельности продаж используют следующую модель:

31. Анализ налогов и налоговой нагрузки на предприятие

Задачи анализа налогов:

• оценка правильности расчетов налогов;

• анализ состава, структуры и динамики налогов предприятия;

• оценка степени выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;

• определение причин возникновения задолженности по налогам;

• оценка уровня налоговой нагрузки на предприятие;

• определение путей оптимизации налогов и снижение налоговой нагрузки.

Информационная база анализа - бизнес-план, бух. формы №2 и №4, формы статистической отчетности, налоговые декларации, журналы-ордера №8,15, данные бух. учета.

Анализ налогов начинают с оценки их состава, структуры и динамики, в результате чего выявляют налоги, составляющие наибольшую долю платежей и на которые в первую очередь должны быть направлены меры по оптимизации. Затем налоги изучают по источникам их выплат:

– налоги уплачиваемые из выручки

– налоги включаемые в себестоимость

– налоги уплачиваемые из прибыли

Для определения уровня налоговой нагрузки рассчитывают систему коэффициентов, характеризующих степень влияния налогов на финансово-экономические показатели организации:

1. Коэф. налогообложения выручки – это отношение суммы налогов и сборов, включаемых в выручку, к выручке от реализации с учетом косвенных налогов.

2. Коэф. налогообложения прибыли – это отношение суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, к сумме прибыли.

3. Коэф. налогообложения себестоимости – это отношение суммы налогов, включаемых в себестоимость продукции, к полной себестоимости продукции.

4. Обобщающий коэффициент налоговой нагрузки – это отношение суммы всех налогов и платежей организации к выручке-брутто.

Для оценки налоговой нагрузки в целом используется показатели реальной и номинальной нагрузки. Реальная налоговая нагрузка – это отношение суммы уплаченных налогов к выручке - брутто от реализации. Она свидетельствует о фактическом участии предприятия в формировании бюджета. Номинальная налоговая нагрузка характеризует фискальный потенциал действующей налоговой системы по отношению к данному предприятию. Различие между реальной и номинальной налоговой нагрузкой обусловливается наличием задолженности либо переплаты по платежам в бюджет.