4.2 Финансовое планирование

Финансовое планирование – обязательный элемент управления предприятием. Это – процесс научного обоснования, прогнозирования движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Продуктом финансового планирования являются финансовые планы, прогнозы, задания. В зависимости от сроков составления они делятся на перспективные, текущие (годовые) и оперативные.

Перспективные финансовые планы разрабатываются на длительный период. Характеризуются укрупненными показателями, отражают основные источники доходов и основные направления расходов. Перспективные планы разрабатываются крупными предприятиями, объединениями, концернами в основном государственной и акционерной форм собственности. В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между предприятиями, постоянного изменения законодательства значимость перспективных планов утрачена. В настоящее время основной формой управления финансовыми ресурсами предприятий являются годовые (текущие) планы.

Годовой финансовый план – это важнейший документ, определяющий движение финансовых ресурсов, взаимоотношения с бюджетом на предстоящий год.

В настоящее время финансовый план составляется, как правило, в форме баланса доходов и расходов и состоит из трех частей:

1. доходы и поступления;

2. расходы и отчисления;

3. взаимоотношения с бюджетом и вышестоящей организацией.

В первом разделе плана «Доходы и поступления» отражаются доходы в развернутой форме:

• доходы от основной деятельности;

• доходы, полученные по взаиморасчетам с другими предприятиями связи;

• прибыль от вспомогательных производств;

• амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов;

• выручка от реализации выбывшего имущества;

• доходы от ценных бумаг, принадлежащих предприятию;

• доходы от сдачи имущества в аренду и др.

Во втором разделе «Расходы и отчисления» представлены следующие показатели:

• затраты на производство и реализацию услуг связи;

• источники финансирования капитальных вложений;

• социальные нужды предприятия;

• погашение банковских кредитов и др.

В третьем разделе « Взаимоотношения с бюджетом и вышестоящей организацией» есть два подраздела – «Платежи» и «Ассигнования». В платежах отражаются налоги из прибыли в государственный и местный бюджеты, отчисления в централизованные отраслевые фонды. В ассигнованиях отражаются ассигнования из госбюджета, из централизованных отраслевых фондов, дотации из вышестоящей организации на покрытие планового убытка предприятия.

В результате составления баланса доходов и расходов итоги по статьям «Превышение доходов над расходами» и «Превышение платежей над ассигнованиями» должны быть равны.

Баланс доходов и расходов составляется на год с поквартальной разбивкой, чтобы учесть возможные колебания поступлений и расходов по отдельным кварталам. К нему прилагаются отдельные специальные таблицы, расчеты, обосновывающие статьи финплана: расчет поступлений выручки, план прибыли и ее распределение, расчеты по каждому виду налогов и сборов, план финансирования капитальных вложений и ремонта, сметы расходов на содержание объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе предприятия.

В ходе выполнения годового плана могут появляться новые условия, которые невозможно предусмотреть заранее. Поэтому на предприятии должно осуществляться оперативное финансовое планирование. Оно включает в себя составление оперативных финпланов, разработку и доведение до цехов, служб основных финансовых показателей, контроль их выполнения, достижение сбалансированности в короткие промежутки времени.

Основным видом оперативного плана является платежный календарь, который представляет собой баланс поступлений денежных средств и их расходования. Он позволяет выявить несоответствие между предполагаемыми платежами, расходами и поступлением денежных средств. Платежный календарь составляется на месяц с разбивкой на более короткие сроки. В расходной части показываются предстоящие на данный период расходы: заработная плата, налоги, суммы погашения банковских кредитов и процентов, ремонт, платежи поставщикам сырья, другие обязательства предприятия. Во второй, расходной, части отражаются все возможные поступления денежных средств в течение месяца: выручка от реализации продукции (услуг), другие доходы, поступление дебиторской задолженности от должников и др. Общая сумма поступлений сравнивается с расходами и выявляется несоответствие между предстоящими платежами и предполагаемыми поступлениями. В случае превышения расходов над доходами срочно принимаются меры по сокращению расходов, передвижения некоторых из них на более поздние сроки, усиливается работа по взысканию задолженности с потребителей продукции предприятия. Если этих мер недостаточно, то предприятие может взять краткосрочный кредит или просить помощи у вышестоящей организации.

Вопросы для самоконтроля.

1. В чем сущность финансов?

2. Что такое финансовые ресурсы предприятия?

3. Перечислите источники образования финансовых ресурсов предприятия.

4. Кратко охарактеризуйте виды финансовых планов предприятия.

5. Перечислите разделы годового финансового плана предприятия. Что входит в их состав?