VII. Налоги и налогообложение Экономическое содержание налогов, их функции и принципы налогообложения

Экономическое содержание, роль и назначение налогов определяются экономическим и политическим строем государства, его природой и задачами. В зависимости от конкретных задач стоящих перед государством от конкретных этапов развития общества могут вводиться или отменяться определенные виды налогов. Налоги как основной источник образования государственных финансов известны с древних времен.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение, заключающееся в мобилизации денежных средств в бюджет.

В Налоговом кодексе РФ разграничиваются понятия налоги и сборы, поэтому необходимо четко знать их определение и различать.

Под налогом понимается – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию – изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов.

2. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись – регулирующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, или наоборот сдерживает темпы их развития, способствует решению актуальных для общества проблем.

3. Социальная. По средством налогов в бюджете концентрируются денежные средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как на производственные, так и социальные. Т.е. с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и социальной инфраструктуры. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направление значительной части бюджета на социальные нужды населения, частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

4. Контрольная функция, заключается в обеспечение государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов. С другой, осуществление государственного контроля за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств, который является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора. Через эту функцию обеспечивается контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой и бюджетной систем.

Принципы налогообложения

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал А.Смит в форме четырех положений. Они сводятся к следующему:

– подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства (принцип справедливости);

– налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому (принцип определённости);

– каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика (принцип удобства);

– каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства (принцип экономии).

Современные принципы налогообложения:

- всеобщность и равенство налогообложения, уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов;

- обязательность уплаты налогов;

- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

-  исключение двойного налогообложения, т.е. один и тот же объект не может облагаться одним и тем же налогом дважды;

-  система и процедура изъятия налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;

- недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Все эти принципы взаимосвязаны, функционировать должны одновременно и дополнять друг друга.